任务1 金融资产投资.docVIP

任务一 金融资产 技能一: 认识金融资产 教学目的与要求 通过教学使学生掌握金融资产的定义和分类以及金融资产之间的转换。 专业知识要点 1.金融资产的定义。 2.金融资产的分类和转换。 技能操作要点 1.能区分不同类型的金融资产 2.能对金融资产进行分类和转换。 复习（或导入） 对上一讲投资性房地产的转换和处置进行复习与回顾，进而引入本讲的内容：融资产的基本内容。 新课内容 一 区分不同类型的金融资产 一、金融资产的概念 金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。 二、 金融资产的分类 金融资产的分类与金融资产的计量密切相关。因此，企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为下列四类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。 二 不同类型金融资产的转换 金融资产的分类一旦确定，不得随意改变。 企业在初始确认时将某金融资产或某金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债后，不能重分类为其他类金融资产或金融负债；其他类金融资产或金融负债也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。 持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等三类金融资产之间，也不得随意重分类。 金融资产的重分类如下图所示。 【例题1】关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（ ）。 A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为可供出售金融资产 B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资 C．持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 D．持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 E．可供出售金融资产可以重分类为交易性金融资产 【答案】AC 【解析】企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 小结 掌握金融资产的概念和分类。 作业 技能二: 交易性金融资产的核算 教学目的与要求 通过教学使学生掌握交易性金融资产的概述及交易性金融资产的核算方法。 专业知识要点 1.交易性金融资产的内容。 2.交易性金融资产的核算方法。 技能操作要点 1.能描述交易性金融资产的内容。 2.能对交易性金融资产进行会计核算和账务处理。 复习（或导入） 对上一讲金融资产的基本内容进行复习与回顾，进而引入本讲的内容：交易性金融资产的核算内容及方法。 一、认识交易性金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步划分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 1.交易性金融资产 2.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 二、 交易性金融资产的会计处理 1.企业取得交易性金融资产 借：交易性金融资产—成本 （公允价值） 投资收益（发生的交易费用） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 贷：银行存款等 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始确认时，应按公允价值计量，相关交易费用应当直接计入当期损益。其中，交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。所谓新增的外部费用，是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用。交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。企业为发行金融工具所发生的差旅费等，不属于此处所讲的交易费用。 2.持有期间的股利或利息 借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） 应收利息（资产负债表日计算的应收利息） 贷：投资收益 3.资产负债表日公允价值变动 ①公允价值上升 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 ②公允价值下降 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动 4.出售交易性金融资产 借：银行存款等 贷：交易性金融资产 投资收益（差额，也可能在借方） 同时： 借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动） 贷：投资收益 或： 借：投资收益 贷：公允价值变动损益 小结 交易性金融资产的会计处理 初始计量 按公允价值计量 相关交易费用计入当期损益（投资收益）。 已宣告