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《中级财务会计》作业4参考答案 习 题 一 三、 1．? 纳税所得额=税前会计利润+会计上列支的费用金额—税法上允许列示的费用金额—会计上列示的收入金额+税法上允许列示的收入金额 =700000+560000-400000+100000+2000-35000+45000-57000 =915000 2．? 应交所得税=915000×33%=301950元 3．? 按应付税款法计算本年的所得税费用=301950元 4．? 按纳税影响会计法计算本年的所得税费用 =[700000+560000-400000+100000+2000-35000] ×33% =305910 注：递延税款为贷方3960元? 习题二 一、累积影响数计算表 年度 按原会计政策确认的投资收益 按变更后的会计政策计算的投资收益 所得税前差异 所得税影响 累积影响数 1998 0 60000 60000 19800 40200 1999 20000 30000 10000 3300 6700 2000 15000 45000 30000 9900 20100 合计 35000 135000 100000 33000 67000 二、相关账务处理 调整会计政策变更累积影响数： 借：长期股权投资——乙公司（损益调整） 100000 贷：利润分配——未分配利润 67000 应交税金 33000 调整利润分配： 借：利润分配——未分配利润 15000 贷：盈余公积 15000 三、调整会计报表相关项目 企业在会计政策变更当年，应当调整资产负债表年初留存收益数，以及利润及利润分配表上年数栏有关项目。 甲公司在编制1998年度会计报表时，应当调增资产负债表年初留存收益数、长期股权投资数，即调增盈余公积15000元，调增未分配利润85000元，调增长期股权投资100000元。同时调增上年利润及利润分配表中的投资收益、年初未分配利润，即调增投资收益30000元，调增年初未分配利润59500元。 习 题 三 二、 1、销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+应收账款（期初数-期末数）+应收票据（期初数-期末数）+预收账款（期末数-期初数）+应交增值税销项税额-转销坏账-财务费用中的贴现 =5600000+2400000-960000+630000-140000-46800 =7483200元 2、买商品、接受劳务支付的现金 =主营业务成本+其他业务支出+应付账款（期初数-期末数）+预付账款（期末数-期初数）+增值税进项税额+存货（期末数-期初数）-折旧费-固定资产大修理-生产工资、福利费-待摊费用-预提费用 =3000000+240000-290000+150000-180000 =2920000元 3、收回投资收到的现金 =投资收益+短期投资（期初数-期末数）+长期股权投资（期初数-期末数）+长期债权投资（本金）（期初数-期末数） =66000+9000 =75000元 4、分配股利或利润所支付的现金 =应付利润（期初数-期末数）+现金股利 =250000+780000 =1030000元 5、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 =处置固定资产、无形资产和其他长期资产的收入-支出+收到的保险赔款 =180000+1200000-450000 =930000 习 题 四 1．? 试简要说明商品销售收入实现的确认条件。 答：（1）企业已将商品的所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 （2）企业既没有保留商品所有权的主要风险和报酬转移给购货方 （3）商品交易相关的经济利益能够留入企业 （4）相关的收入和成本能够可靠计量 ? 2．? 试简要说明编制利润表的“本期损益观”和“损益满计观”的涵义及其差别。 答：本期损益观：指编制利润表时，仅将与当期经营有关的正常损益列入利润表中。当期发生的非常损益和前期损益调整直接列入利润分配表。 本期损益观；指编制利润表时，一切收入、费用以及非常损益、前期损益调整等项目都在利润表中计列。 两者的差别在与本期正常经营无关的收支是否应包括在本期利润表中。 我们需要不断的学习，丰富我们的知识面，学到老，是我们良好的生活态度！