会计专业实训报告.docVIP

2011会计专业实训报告 2011年对我而言是一个丰收年，不仅是迈向了人生的新起点，更多的是学习到了很多学校学不到的新知识，工作时的为人处事，交际时的礼仪应酬，起初刚刚参加工作的时候并没有马上参与财务工作，而是在一旁学习，学习前辈们对企业日常账务的处理，虽然有时会觉得无聊，但是这是一种考验，一种对耐力的考验，我的实习期是一个月，很快也很漫长，这一个月我发现了自己的优点和缺点，执着但遇事不够冷静。 目前，我的工作内容是出纳，主要负责公司的日常开销与应收款项，结合学校所学的知识与实际工作我对应收款项的理解如下： 一、关于应收款项的理论知识 1. 应收款项的含义及内容 应收款项是指：企业在日常经济活动中因销售商品、提供劳务等应向购货或接受劳务收取的款项和代垫的运杂费，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。因销售商品、提供劳务等业务应向购买方、接受劳务的单位或个人收取的款项。应收账款的作用主要体现在企业生产经营过程中。主要有以下方面:促进销售 形成应收账款的直接原因是。虽然大多数希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大商品销路、开拓并占领市场，不得不面向客户采用信用政策，提供信用业务。采用赊销，虽能给带来以上好处，但也要付出一定代价，给带来风险。如客户拖欠货款，应收账款收回难度越来越大，甚至收不回。所以，应收账款管理是一个企业管理的重中之重。减少存货 企业持有产成品存货,要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反,企业持有应收账款,则无需上述支出。因此,当企业产成品存货较多时,一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销,把存货转化为应收账款,减少产成品存货,节约相关的开支。是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。应收票据按照到期时间分类可分为短期应收票据和长期应收票据，如无特指，应收票据即为短期应收票据。在商品、产品销售时，无折扣折让和有折扣折让情况下的应收账款账务处理有所不同。 　　1、无折扣折让情况下的账务处理 　　1) 企业因商品、产品销售而发生应收账款时： 　　借：应收账款 　　贷：主营业务收入 　　应交税金--应交增值税（销项税额） 　　2) 收到应收账款时： 　　借：银行存款 　　贷：应收账款 　　2、有折扣折让情况下的账务处理 　　有折扣折让情况下的账务处理方法有两种：总价法和净价法。在会计科目设置上，应设置销售折扣与转让账户。 　　1) 总价法的账务处理：销售商品时，按售货总价入账，以后发生折扣与转让时，冲减产品销售收入，贷记销售折扣与折让。即： 　　将商品产品销出时： 　　借：应收账款 按货款及税款总价 　　贷：产品（商品）销售收入 按货款总价 　　应交税金--应交增值税（销项税额） 按税款总价 　　在折扣期限内，收到销货款项： 　　借：银行存款 按货款净价 　　销售折扣与折让 按折扣折让额 　　贷：应收账款 按货款净价 　　在折扣期外收到销货款项： 　　借：银行存款 　　贷：应收账款 　　2) 净价法的账务处理：销售商品时，按商品总价扣除全部折扣后的净价入账，购货方如延期付款时，则贷记已冲减的产品销售收入，借记银行存款帐户。 　　发生销货时，按全部折扣后的净价入账： 　　借：应收账款 　　销售折扣与折让 　　贷：产品（商品）销售收入 　　应交税金--应交增值税（销项税额） 　　收到售价时，已超过最高折扣额期限的： 　　借：银行存款 　　贷：应收账款 　　销售折扣与折让 　　若按规定期限收到售货款时： 　　借：银行存款 　　贷：应收账款贴现是持票人以未到期的应收票据，通过背书手续，请银行按贴现率从票据价值中扣取贴现日起到票据到期日止的贴息后，以余额兑付给持票人。是融通资金的一种信贷形式。背书的应收票据是此项借款的担保品。票据价值就是票据的到期值，不带息票据为票据的面值，带息票据为票据到期的本利和金额。用应收票据向银行申请贴现时，持票人必须在票据上“背书”。票据到期值与贴现收到金额之间的差额，叫贴息或贴现息，通常记作财务费用。贴息的数额根据票据的到期值按贴现率及贴现期计算。其计算公式为： 　　贴息=票据到期值×贴现率×贴现期 　　贴现票据实收金额=票据到期值-贴息应收票据贴现的计算过程可概括为以下四个步骤： 第一步：计算应收票据到期值 　　第二步：计算贴现利息 　　贴现利息=到期值×贴现率÷360×贴现日数 　　其中：贴现日数=票据期限－已持有票据期限 　　第三步：计算贴现所得 　　贴现所得=到期值－贴现利息 　　第四步：编制会计分录 　　借：银行