会计基础 第五章L.docVIP

会计账簿第一节　概述 　　　　一、概念　　1.登账的依据：会计凭证　　2.账簿分类、序时、全面、连续的记录经济业务　　3.是编报表的依据，是凭证和报表的中间环节。　　二、会计账簿的分类　　　　例如：租入固定资产、受托加工材料、代销商品、已贴现的应收票据。　　　　　　　　三、会计账簿与账户的关系　　（一）会计账户的概念：　　1.会计账户（简称账户）：是根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变化情况及其结果的载体。　　2.分类　　A、按核算经济内容不同分为：资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类。　　B、按提供信息的详细程度及统驭关系不同分为：总分类账户和明细分类账户。　　3.账户与会计科目的联系和区别　　联系：“口径一致，性质相同”　　区别：科目仅仅是账户的名称，没有格式和结构，账户有格式和结构。　　（二）账户的基本结构　　1.账户的基本结构：　　（1）名称　　（2）日期；　　（3）记账凭证的号数；　　（4）摘要；　　（5）增加和减少的金额；（借、贷）　　（6）余额（包括期初余额和期末余额）。　　2.账户的四个金额要素：期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额　　　金额要素之间关系：　　本期期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额＝本期期末余额　　（三）账簿与账户的关系　　账户→内容　　账簿→形式 第二节　会计账簿的内容、启用与记账规则 　　　　　　三、记账规则　　（1）登账依据是审核无误的会计凭证。　　账簿上的日期，应填会计凭证上的日期：　　以记账凭证为依据，就填记账凭证上的日期；　　以原始凭证为依据，就原始凭证上的日期。　　（2）登完账后，一定要在记账凭证上打勾和签章，避免重记、漏记。　　（3）登记时，文字和数字不要写满格，应占格距的1/2。　　（4）登账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水并用钢笔书写，不得使用圆珠笔和铅笔。　　（5）下列情况，可以用红色墨水记账（考多选题）　　1）冲销错误记录；　　2）多栏账中不设借贷等栏的账页中，登记减少数；　　3）三栏账未印余额方向，填负数余额时。　　4）其它　　6）不得隔页、跳行。　　7）对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“0’”表示。　　8）每页登记完毕时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。 第三节　会计账簿的格式和登记方法 　　一、现金日记账　　（1）格式：三栏式、多栏式（订本）　　（2）登记方法：①逐日逐笔登记　　（出纳）②每日结出余额，本日余额=上日余额+本日增加-本日减少　　③每日与实存数核对，做到日清月结。　　（3）登记依据： 现收、现付和有关银付凭证　　二、银行日记账　　（1）格式：三栏式（订本）　　　　（3）登记依据：根据银收、银付和有关现付凭证登　　三、总分类账　　　　注：依据没有“原始凭证”　　四、明细分类账　　（1）格式：三栏式、多栏式、数量金额式（活页）　　（2）登记方法：逐笔、汇总登（固定资产、债权、债务明细账逐笔登）　　（会计登）　　（3） 登记依据 根据原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证登 第四节　对账 　　对账内容：账证核对、账账核对、账实核对　　 第五节　错账更正方法 更正方法 适用范围 方法 举例 凭证张数 划线更正法 凭证无误，登账笔误 红线划掉 无 补充登记法 凭证错误，金额记少了 蓝字补充 借：A 100　　　借：A 900　　　　应是1000 　　贷：B 100　　 贷：B 900 编1张 　　红字更正法 凭证错误，金额记多了 红字冲销 借：A 100　　　借：A 90　　　　　应是10 　　贷：B 100　　 贷：B 90 编1张 凭证错误，科目用错 红字冲销，蓝字更正 借：A 100　借：A 100　借：C 100　　　　应借C 　贷：B 100　贷：B 100　贷：B 100 编2张 第六节　结账 　　一、结账工作　　1.结平损益类账户，计算出本期利润；　　2.结出账户的本期发生额和余额　　二、结账的程序　　本期发生的经济业务全部登记入账　　按权责发生制确认归属本期的收入、费用，并登记入账　　结平损益类账户，计算出本期利润　　结出账户的本期发生额和余额　　三、结账的方法：（至少包括月结和年结） 第七节　账簿的更换与保管 　　一、更换　　1.总账、日记账和多数明细账应每年更换一次　　2.财产物资明细账和债权债务明细账