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审计实务例题 1、在审查某企业2008年的销售收入时，发现12月31日的一笔销售业务仅付发票，无销货合同，是本企业向郊县某厂销售商品，金额120000元，并以如下会计分录入账： 借：应收账款 120000 贷：主营业务收入 120000 要求：试分析、评价该笔销售业务可能存在什么问题（年末发现利润计划没有完成）？应如何进行审查？ 2、审计人员审查某公司本年度财务账目时，查明有关业务按下列分录入账： 1）当产品对外销售时 2）当以后冲销往来账时 借：银行存款 858000 借：其他应付款 858000 贷：其他应付款 858000 贷：盈余公积 858000 经查账簿记录，该产品销售成本652000元，增值税税率17%，城建税7%，教育费附加3%，所得税33%。 要求：指出存在问题，编制调帐分录。 3、Y公司原采用应收账款余额百分比法核算坏账，坏账准备按应收账款（应收账款和其他应收款）余额5%计提，2002年为更合理地核算坏账，Y公司董事会决定该按账龄分析法核算坏账，根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，确定对应收账款提取坏账准备的比例分别为账龄1年（含1年，下类似）以内的，按其余额的10%计提；账龄1—2年，按余额30%计提；账龄2-3年，按余额40%计提；账龄3年以上，按余额50%计提。2002年末未经审计的负债表反映的应收账款项目借余13300万元（账面价值），其中，应收账款账面余额为借余14000万元，700万元坏账准备为贷方余额（原经审计年初余额为贷余600万元），其他应收款项目的年末余额经审计的年初余额为零。Y公司尚未根据董事会的决定按账龄分析法核算坏账。应收账款账龄如下： 账龄 年初账面余额（万元） 年末（万元） 1年以内 12000 4000 2年 10000 合计 12000 14000 要求：针对问题提出何种审计处理意见？若需提出调整建议，请列示调整分录。审计调整分录均不考虑对2002年度所得税、期末结转损益及利润分配的影响。假定所得税为33%，按净利10%、5%提取法定盈余公积和法定公益金。（2001） 4、X公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收账款余额的6%计提，99年末未经审计的负债表反映的应收账款借余21000万元，其他应收款借余1692万元，应付账款贷余8080万元，预收账款贷余1350万元，坏账准备贷余1620万元，其中应付账款和预收账款项目的明细组成列示如下： 应付账款—a公司 6000万元 预收账款—f公司 2100万元 b公司 —1500万元 g公司 1000万元 c公司 2080万元 h公司 —2000万元 d公司 1000万元 I公司 190万元 e公司 500万元 j公司 60万元 合计 8080万元 合计 1350万元 要求：针对问题提出何种审计处理意见？若需提出调整建议，请列示调整分录。审计调整分录均不考虑对流转税、损益结转，但应考虑对所得税及净利润的影响。假定所得税33%，法定盈余公积和法定公益金按1999年审计后净利润的10%和5%分别提取。（2000） 5、A和B注册会计师对XYZ股份公司97年报表审计（该公司供产销形势与上年相当，未发生购并、重组、分立）。该公司提供的未经审计的97年合并会计报表附注的部分内容如下（金额单位：万元）：（1999） ①坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法，坏账准备按期末应收账款余额5‰提取。 应收账款和坏账准备项目附注：应收账款 /坏账准备 97年末余额 16553/ 52.77 应收账款账龄分析：账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上 合计 年初数 8392 1186 1161 1421 12160 年末数 10915 1399 1365 2874 16553 ②主营业务收入和主营业务成本项目附注： 答案 1）内容（l）中可能存在2处不合理之处：一是坏账准备年末余额52.77万元/应收账款年末余额16 553万元=3.2‰,与会计政策规定的5%的坏账准备计提比例不符;二是应收账款账龄分析中,“2