旅游利润及分配的核算.ppt

第一节 税费的核算 第二节 利润的核算 第三节 所得税的核算 第三节 利润分配的核算 第一节 税费的核算 税费的种类（旅游企业应缴的税费）： 1、营业税 2、城市维护建设税 3、增值税 4、所得税 5、车船税 6、房产税 7、土地使用税 8、印花税 一、旅行杜经营业务的内容 （一）营业税 1．营业税的概念 营业税是对规定的提供商品或劳务的全部收入征收的一种税。在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。 应纳税额=营业额x税率（旅游、旅店、饮食业5%） 娱乐业是5%-20% 式中： 营业额=全部价款+价外费用 手续费 基金 集资费 代建款 借：营业税金及附加 贷：应缴税费 （二 ）投资净收益 是指对外投资所取得的收益减去投资损失后的余额（若后者大于前者则为投资损失）。 投资收益包括对外投资分得的利润、股利、债券利息，投资到期收回或中途转让取得款项高于账面价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位减少的净资产中所分担的数额。 （三）营业外收支净额 营业外收支是指与企业生产经营活动没有直接关系的各项收入和支出，营业外收支净额是营业外收入扣除营业外支出后的差额。 1.营业外收入的核算 营业外收入是指企业取得的与企业旅游经营活动无直接关系的各项收入。 主要包括： （1）固定资产盘盈和处置固定资产净收益。 （2）处置无形资产净收益。 （3）固定资产报废清理净收益。 （4）罚款收入。 （5）教育费附加返还款。 （6）逾期未退包装物没收的、加收的押金，扣除应交的增值税、消费税等税费而取得的收入额。 1、“营业外收入”账户设置 核算企业与生产经营无直接关系等所取得的各项收入。本账户应按收入项目设置明细账户进行明细核算。 【例】振华公司某月有如下经济业务： ① 收到教育部门返还教育费附加2000元，存入开户银行。根据有关会计凭证作如下分录： 借： 银行存款 2 000 贷：营业外收入——教育费附加返还款 2 000 ② 长宁公司现有预期未退包装物押金4000元，予以没收作营业外收入处理。作如下分录： 借：其他应付款——长宁公司 4 000 贷：营业外收入——没收包装物押金 4 000 ③ 结转出售固定资产净收益1200元。作如下会计分录： 借：固定资产清理 1 200 贷：营业外收入——处理固定资产净收益 1 200 ④企业受到某购货单位因未按合同规定期限支付货款而交来的赔偿金600元，存入银行。作如下会计分录： 借：银行存款 600 贷：营业外收入——罚款收入 600 ⑤ 期末，将发生的营业收入7800元转入“本年利润”。作如下会计分录： 借：营业外收入 7 800 贷：本年利润 7 800 2.营业外支出的核算 营业外支出是指与企业生产经营没有直接关系，不属于生产经营费用，但按规定应从实现的利润中列支的各项支出。营业外支出主要包括以下几项内容： （1）固定资产盘亏。 （2）处理固定资产净损失。 （3）处置无形资产净损失。 （4）债务重组损失。 （5）企业按规定计提的固定资产减值准备、在建工程减值准备和无形资产减值准备均确认为营业外支出。 （6）非常损失。 （7）非季节性停工和非大修理期间的停工损失。 （8）子弟学校经费和技工学校经费。 （9）公益救济性捐增。 （10）赔偿金、违约金。 2、“营业外支出”账户