2012年涉外会计操作实务A卷参考答案.docVIP

2012年涉外会计操作实务A卷参考答案 ? 一、计算分析题：本类题4小题，第1、2小题每题10分；第3、4小题每题15分，共50分。凡要求计算的需列出计算过程，会计分录所使用的会计科目需列至明细科目。 1. 解答： （1）完税价格＝300 000×63258＝1 897 740（元） （2）应征关税额＝完税价格×关税税率＝1 897 740×10%＝284 661（元） （3）应征消费税额＝〔（完税价格＋关税税额）÷（1－消费税税率）×消费税税率〕＝〔（1 897 740＋284 661）÷（1－10%）×10%〕 ＝2 424 890×10%＝242 489（元） （4）应征增值税额＝（完税价格＋关税额＋消费税额）×增值税税率 ＝（1 897 740＋284 661＋242 489）×17% ＝2 424 890×17%＝412 231.30（元） （5）进口商品采购成本＝1 897 740＋284 661＋242 489＋12 000 ＝2 436 890（元） 2. 解答： （1）借：应收账款-应收外汇账款（110 250×6.35）? 700 087.50 贷：主营业务收入-自营出口销售收入 700 087.50 同时： 借：主营业务成本—自营出口销售成本 588 000 贷：库存商品—库存出口商品——G 588 000 （2）借：主营业务收入-自营出口销售收入（佣金） 5 600.70 贷：应付账款-应付外汇账款（882×6.35）? ?? 5 600.70?? （3）借：主营业务收入-自营出口销售收入?（运费） 9 490.96 贷：应付账款-应付外汇账款(1 494.64×6.35）??? 9 490.64??? （4）借：主营业务收入-自营出口销售收入（保险费） 5 228.41 贷：应付账款-应付外汇账款（824.67×6.34）???5 228.41? （5）借：其他应收款——应收出口退税 76 440 主营业务成本——自营出口销售成本 23 520 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 76 440 ——应交增值税（进项税额转出） 23 520 3. 解答： （1）借：在途物资—进口物资采购 1 582 500 ?? 贷：银行存款-美元户（250 000×6.33） ? 1 582 500 （2）借：在途物资—进口物资采购 19 749.60 贷：银行存款-美元户（3 120×6.33）?????????? 19 749.60 （3）借：在途物资—进口物资采购 36 318 贷：应付账款-应付外汇账款（5 700×6.34）?? 36 318???? （4）进口关税=（250 000+3 120+5 700）×6.34×10%=164 091.88（元） 进口增值税=〔（250 000+3 120+5 700）×6.34+164 091.88〕×17%=306 851.82（元） 借：在途物资—进口物资采购??????? 164 091.88 贷：应交税费—进口关税????????????? 164 091.88?????????? 借：应交税费—进口关税? 164 091.88 应交税费—应交增值税（进项税）? 306 851.82 贷：银行存款??????????????????????? 470 943.70???? （5）借：库存商品—库存进口商品?? 1 802 659.48 贷：在途物资—进口物资采购??? 1 802 659.48?????????? （6）借：应收账款—大华公司 2 340 000 贷：主营业务收入—自营进口销售收入 2 000 000 应交税费—应交增值税（销项税）? 340 000????? 借：主营业务成本—自营进口成本? 1 802 659.48 贷：库存商品—库存进口商品???????? 7月份： 计算如下： （1）（2）（3）