2004年第4期东北师大学报(哲学社会科学版)no14 2004.pdfVIP

( ) 2004 年第 4 期 东北师大学报 哲学社会科学版 No 4 　2004 总第 210 期 Journal of Northeast Normal University ( Philosophy and Social Sciences) Sum No210 东北实行消费型增值税中 应注意的问题与对策 段 迎 春 (长春金融高等专科学校 金融系 ,吉林 长春 130022) 　　[摘 　要] 我国目前实行的生产型增值税已经不适应经济发展的需要。由于消费型增值税允 许扣除外购固定资产已纳税款 ,消除重复计税 ,鼓励企业投资等特点 ,为许多国家所采用。笔者就 今年在东北推行的增值税转型的试点中遇到的问题 ,借鉴国外先进经验 ,分析增值税转型路径的 利弊 ,提出了清理增值税优惠政策 ,扩大征税范围 ,调整税制结构 ,积极发现和培育新的税收增长 点 ,改变对小规模纳税人的征税方法 ,完善增值税征管机制 ,保证增值税转型顺利进行。 　　[ 关键词] 增值税 ;消费型增值税 ; 小规模纳税人 ;进项税金 ( ) 　　[ 中图分类号] F810424 　[文献标识码] A 　　[文章编号] 1001 - 6201 2004 04 - 0055 - 05 　　新一轮税制改革的序幕在 2004 年缓缓拉开。增值税、企业所得税、个人所得税这三 大税种将率先改革。首当其冲的税制改革是酝酿已久的增值税转型。我国目前实行的生 产型增值税只允许扣除原材料等项目所含的税金 ,而不允许扣除外购固定资产所含的税 金。税制转型后 ,将实行消费型增值税 ,即允许扣除外购固定资产、原材料等项目中所含 的税金。因此 ,这一转型可以进一步消除重复征税 ,有利于鼓励投资 ,特别是民间投资。 2004 年 ,增值税转型的改革在东北三省的装备制造业、石油化工业、冶金工业、船舶制造 业、汽车制造业、高新技术产业、军品工业和农产品加工 8 个行业试行 ,这几乎涵盖了东北 所有 51 家大型生产企业所在行业。为此次实施增值税转型的东北试点 , 中央财政拿出 150 多亿元资金。但具体实施的时间表尚未决定。东北能在经济刚刚走出低谷时期 ,迎 来增值税转型的优惠政策 ,一定会给东北经济带来新的发展机遇。 一、增值税转型的时机选择及国际借鉴 ( ) 一 增值税转型的时机选择 世界上实行增值税的多数国家实行消费型增值税 , 目前只有中国、巴基斯坦、塔吉克 　　[ 收稿日期] 2004 - 03 - 05 ( ) 　　[ 基金项目] 吉林省社会科学基金项目 2004045 ( ) 　　[ 作者简介] 段迎春 1963 - ,女 ,吉林长春人 ,长春金融高等专科学校金融系副教授 ,金融学硕士 ,注册税务师。 ·55 · © 1995-2005 Tsinghua Tongfang Optical Disc Co., Ltd. All rights reserved. 斯坦等 7 个国家实行的是生产型增值税。在 1994 年中国进行税改时 , 由于考虑原有税负 水平 ,抑制投资过热的问题采用了生产型增值税。这种人为扩大税基以保证财政收入和 抑制投资的作法 ,长期实行将妨碍经济持续增长。有统计数字证明 ,在 2003 年以前 , 国有 投资增长速度达到了 30 % —40 % ,但是私人企业投资却是零增长 ,甚至是负增长。我们 的税制又对投资课以重税 ,并且 ,政府投资的不断增长 ,反过来又需要扩大财政收入来支 撑。而民间投资的“挤出”,又导致政府投资的扩大。如此循环往复间 ,增值税已占据中国 税收总收入的近 40 % ,造成国家税