小企业会计准则涿州会计继续教育课件.ppt

小企业会计准则 主讲人：李新慧 2012年11月 小企业标准 小企业会计准则内容 第一章 【例题】2×13年5月20日，甲公司从深圳证券交易所购入乙公司股票100 000股，占乙公司有表决权股份的0.5%，支付价款合计508 000元，其中，证券交易印花税等交易费用800元，已宣告发放现金股利7 200元。甲公司没有在乙公司董事会中派出代表，甲公司将其划分为短期投资。 　　2×13年6月20日，甲公司收到乙公司发放的2×12年现金股利7 200元。 　　2×13年6月30日，乙公司股票收盘价为每股5.20元。 　　2×13年12月31日，甲公司仍持有乙公司股票；当日，乙公司股票收盘价为每股4.90元。 　　2×14年4月20日，乙公司宣告发放2×13年现金股利2 000 000元。 　　2×14年5月10日，甲公司收到乙公司发放的20×13年现金股利。 　　2×14年5月17日，甲公司以每股4.50元的价格将股票全部转让，同时支付证券交易费用720元。 　　假设甲公司采用小企业会计准则核算，甲公司的账务处理如下： 　 　（1）2×13年5月20日，购入乙公司股票100 000股 　　借：短期投资——乙公司股票 　　　　　　　　 500 800 　　　　应收股利——乙公司　　　　　　　　　　　　7 200 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　508 000 　　（2）2×13年6月20日，收到乙公司发放的2×12年现金股利7 200元 　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 7200 　　　　贷：应收股利——乙公司　　　　　　　　　　7200 　　（3）2×14年4月20日，确认乙公司发放的2×13年现金股利中应享有的价额 　　＝2 000 000×0.5%＝10 000（元） 　　借：应收股利——乙公司　　　　　　　　　　　　10 000 　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　10 000 　 　（4）2×14年5月10日，收到乙公司发放的2×13年现金股利 　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　10 000 　　　　贷：应收股利——乙公司　　　　　　　　　　10 000 　　（5）2×14年5月17日，出售乙公司股票100 000股 　　借：银行存款　　　　　　　　　　　 　　　　　449 280 　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　 　　 51 520 　　　　贷：短期投资——乙公司股票　　　　　　　500 800 小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等），在“销售费用”科目核算，不在本科目核算。 小企业应当设置“长期债券投资”（1501）科目来进行核算，并应按照债券种类和被投资单位，分别“面值”、“溢折价”、“应计利息”进行明细核算。 　　（一）长期债券投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量 　　小企业购入债券作为长期投资，应当按照债券票面价值，借记“长期债券投资”（面值），按照实际支付的购买价款和相关税费，贷记“银行存款”科目，按照其差额，借记或贷记长期债券投资（溢折价）。 　　实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息，不计入长期债券投资的成本 　　借：长期债券投资——面值 　　　　应收利息 　　　　贷：银行存款（购买价款和相关税费） 　　　　　　长期债券投资——溢折价（倒挤差额） A公司于2013年1月1日以银行存款5万元以及一项闲置的固定资产，取得B公司30%的股权。该闲置的固定资产账面原值为80万，已提折旧45万，评估至值40万元，此外另发生相关税费0.5万元。2013年－2015年，有关业务内容如下： 　　（1）2013年，B公司实现利润115万元。 　　（2）2014年4月18日，B公司董事会提出2013年分配方案，按照2013年实现净利润的10%提取盈余公积，并发放现金股利40万元。 　　（3）2014年5月10日，B公司股东会批准董事会提出2013年分配方案。2014年7月2日，B公司向各股东支付现金股利时 　　（4）2014年10－12月，B公司连续出现了重大的运营错误，导致当年最终亏损240万元。 　　（5）2015年8月，A公司决定转让持有的B公司的股权，最终转让价款为37.2万元，转让款已经收到并存入银行。 　　A公司从2013年1月1日起，一直执行《小企业会计准则》。 （1）A公司2013年1月1日投资时 　　借：固定资产清理　　 35 　　　　累计折旧 　　　　45 　　　　贷：固定资产　　　 80 　　借：长期股权投资 　　45.5