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舞弊案例（Fraud Case ） 一笔糊涂帐 线 在 控 风 @ 舞弊案例 一笔糊涂帐 案例回放 2015年2月中旬，北京西城检察院以职务侵占罪对王某提起公诉，王某所在公司是一家注册资本不足50万元的 线 物业公司，成员不到40人，出纳王某10年间竟侵占资金将近300万元。 据调查，王某自2002年开始担任物业公司的出纳，2011年后又转为会计。王某自2005年开始侵占公司的现金。 在 “一开始，只是因为周转不开，顺手从公司的财库里拿钱，数量很小，一次也就拿几百元，而且等有钱了就会立 马还上。”王某说，拿了一段时间后，就越拿越多，也越拿越频繁，自己也糊里糊涂，钱渐渐还不上了，但因为 一直没人发现，自己也难以收手。直到2014年11月，物业公司的上级单位要对公司进行改制，需要对物业公司的 控 账目进行清理。王某担心罪行暴露，主动到西城检察院投案自首。 审讯中王某坦言公司在财务管理方面虽然制定了相应的报销制度和管理规范，但在实际工作中疏于执行，缺 少监管，甚至无人问津。王某说，自己利用了这一“糊涂”的机制，虽然从出纳变成会计，但实际上自己一直包 风 办了二者的全部工作，管理着公司财库的现金，包括提现、支付、作账、保管等整个现金管理流程都由其一手掌 @ 控。该公司领导也承认公司的财务制度实际如何执行，他也“糊涂”。 王某曾说：“拿了10年单位的钱，我自己也不清楚总共拿了多少。”王某到案后，检察院经核查，王某共侵 占公司现金278万余元。这笔“糊涂”账终于算清了！ 舞弊案例 案例评述 本案例中有两个值得注意的细节：细节一，王某包办公司现金管理的全过程，出纳、会计一肩挑；细节二， 该物业公司自2005年王某入公司一直未进行账目清理，直到企业在2014年底由于企业改制需要才进行资产清查 工作。暂且不去细究公司财务管理制度的设计是否合理有效，我们先来看看公司货币资金的执行是否存在缺陷。 1、不相容职责是否分离？ 案例中已明确指出公司现金出纳岗与会计岗都由王某一人承担，这无形中给王某提供了良好的犯案机会。 试想如果现金提现、支付、作账、保管都由一个人负责，那在日常工作过程中即使企业建立了严格的资金支出 授权程序，对于王某而言一切也都是枉然。但是如果出纳与会计岗位分离后，会计在做账时很容易就会发现出 纳的各种猫腻行为，相反会计也没有机会接触现金实物。所以，明确合理的岗位分工是保证资金收付流程安全 的基础。 2、票据与银行印鉴的管理？ 毫无疑问，公司的票据一定是由王某保管，公司有关票据管理的一切控制措施对王某而言都毫无意义，但 线 是公司银行印鉴的管理又是怎样一副光景呢？预留银行印鉴作为控制支付风险的一项重要手段，在银行与企业 在 控 风 @