会计初级经济法基础第四章三税.docVIP

第四章　增、消、营法律制度 　　【章节框架】　　　　 　　【内容精讲】 第一节　增值税 　　　　增值税基本原理　　1.税款抵扣制 　　2.“链条式”的征纳税方式 　　3.价外税与价内税的区别 　　【说明1】上述内容在预习班中皆有讲述。 　　【说明2】本章在2014年结合最新的营改增政策进行了从新修订，学习中大家应重点关注。　　考点一、一般纳税人与小规模纳税人（★★） 分类 标准 特殊情况 计税规定 小规模纳税人 生产型：50万元以下非生产型：80万元以下 ①个人；（非个体户）②非企业性单位；③不经常发生应税行为的企业。【注意】①为必须②③可选择 简易征税；不得使用增值税专用发票（可以到税务机关代开） 一般纳税人 超过小规模纳税人认定标准 小规模纳税人会计核算健全，可以申请认定为一般纳税人 执行税款抵扣制；可以使用增值税专用发票 　　【例题·单选题】按照现行规定，下列纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准的是（　）。　　A.年应税销售额120万元的从事货物生产的纳税人　　B.年应税销售额60万元的从事货物零售的纳税人　　C.年应税销售额50万元的从事货物生产的纳税人　　D.年应税销售额40万元从事货物生产的纳税人 ?? 【正确答案】A【答案解析】本题考核一般纳税人认定标准。年应税销售额120万元（超过80万元）的从事货物生产的纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准。 　　考点二、征税范围（★★★）（13年单选、多选、判断、不定项）　　征收范围：在我国境内“销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物”。　　【学习提示】按最新“营改增”的相关规定，增值税的征税范围还应包括“应税服务”。 　　（一）销售及进口货物　　1.销售货物，是指在中华人民共和国境内有偿转让货物的所有权。　　（1）货物：指“动产”，包括电力、热力、气体。　　【注意】转让商标权、著作权、专利权、非专利技术、转让商誉、出租电影拷贝均属于营改增范围“研发和技术服务中的技术转让服务”。转让土地使用权仍然征收营业税。　　（2）有偿：指从购买方取得货币、货物或者“其他经济利益”。　　2.进口　　（二）提供加工修理修配劳务　　【注意】加工修理的对象为有形动产。　　补充：增值税应税服务：运输业、邮政业、部分现代服务业。　　【注意】除上述内容外，其他劳务、转让土地使用权和销售不动产征收营业税。 　　【考题·多选题】（2013年）根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征税范围的有（　）。　　A.建筑安装　　B.零售商品　　C.提供加工修配　　D.进口产品 ?? 【正确答案】BCD【答案解析】本题考核增值税征税范围。增值税征税范围是在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物，建筑安装征税营业税。 　　（三）视同销售（13年多选）　　单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：　　1.将货物交付其他单位或者个人代销；　　2.销售代销货物；　　 　　3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；　　　　　　4.将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； 　　5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； 　　6.将自产、委托加工或者“购进”的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；　　7.将自产、委托加工或者“购进”的货物分配给股东或者投资者；　　8.将自产、委托加工或者“购进”的货物无偿赠送其他单位或者个人。　　【理解要点】税收公平原则；纳税链条的完整；内外有别。 　　【考题·多选题】（2009年）根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物，征收增值税的有（　）。　　A.将自产货物用于非应税项目　　B.将外购货物用于个人消费　　C.将自产货物无偿赠送他人　　D.将外购货物分配给股东 ?? 【正确答案】ACD【答案解析】本题考核增值税视同销售。将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费视同销售，不包括将外购的货物用于个人消费 　　【例题·多选题】根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中视同销售计算增值税的有（　）。　　A.某企业将外购的一批原材料用于基建工程　　B.某企业将外购的商品用于职工福利　　C.某商场为服装厂代销儿童服装　　D.某企业将外购的商品无偿赠与他人 ?? 【正确答案】CD【答案解析】本题考核增值税视同销售。AB均是作进项税额转出，不是视同销售。 　　（四）混合销售与兼营（与营业税部分合并）（10、11年单选） 　 行为特征 分类 税务处理 典型案例 混合销售 “一项”销售行为即涉及营业税应税项目，又涉