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进 一 步 审 计 程 序 表（对照审计工作底稿） 一、审计目标与认定对应关系 二、审计目标与审计计划的衔接 三、审计目标与审计程序对应关系 四、调整事项说明及调整分录 五、余额 六、审计结论 七、复核记录 库存现金盘点核对表 大 额 现 金 收 支 凭 证 查 验（对照审计工作底稿） “ 现 金 ” 截 止 性 测 试（对照审计工作底稿） 主要会计分录及举例说明 1、 2010-01-26 付-1凭证 从银行提取备用金 46000 元 借: 现金 46000 贷: 银行存款 46000（银行做付款凭证） 2、 2010-01-26 付-11 付谢建宏12月工资 4675 元 借：应付职工薪酬/应交税费 4675 贷: 现金 4675 3、 2010-12-28 付79 付职工年终奖 239000 元 借：应付职工薪酬/工资/本期发放 239000 贷：现金 239000 　 审计的难点及举例说明 一、现金盘点表 倒推资产负债表的现金数 二、“ 现 金 ” 截 止 性 测 试 以12月31日为中心点，一般往前推5天、往后推5天 三、大 额 现 金 收 支 凭 证 查 验 5项核查内容：1、原始凭证内容完整、2、有授权批准、 3、帐务处理正确、4、帐证内容相符、 5帐证金额相符。 审计中发现的主要问题描述 一、通过突击盘点现金，可能发现如下问题： 1、出纳人员私自挪用现金 2、企业以现金坐收坐支 3、企业（或部门）私设小金库 二、通过现金截止性测试，可能发现如下问题： 1、会计核算不及时 2、收入跨期，人为调节利润 3、成本费用跨期，人为调节利润 三、通过大额现金收支查验，可能发现如下问题： 1、会计核算不正确（会计科目处理错误、原始凭证不合规等） 2、企业内部控制有缺陷（企业内控制度未健全、内控制度未有效执行） 3、企业存在舞弊等问题 本项目审计法规知识要点介绍 一、现金管理条例 第五条 开户单位可以在下列范围内使用现金： （一）职工工资、津贴； （二）个人劳务报酬； （三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （五）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （六）出差人员必须随身携带的差旅费； （七）结算起点以下的零星支出； （八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 前款结算起点定为1000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。 第九条 开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3—5天的日常零星开支所需的库存现金限额。 边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。 《财政部关于印发禁止金融机构设置“小金库”的财务管理规定的通知》 第三条 本规定所称“小金库”，是指违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和金融机构的收入，未纳入金融机构法定会计账簿内(以下简称账内)核算的资产，私存私放的各项资金。 外勤审计底稿操作的技巧性 一、全面熟悉审计工作底稿 二、电脑操作要求非常熟练，迅速从企业收集资料 三、善于借用企业财务人员协助工作 四、发现问题准确定性 五、严格掌握外勤工作时间 石油行业在本科目审计中的特殊性讲解 野外作业钻井队伍对备用金的标准要大一些，具体标准按照企业确定。 野外作业队伍报账时间一般半个月一次，有时可能超过半个月，一般在一个月内核算。 中石油制度规定，绝不容许私设小金库，这是一条红线。 * * 6=4－5（1700-1700=0） 盘点日应有与实际金额差异 5（1700） 盘点实有现金数额 4=1＋2－3（1700） 盘点日（2月10日14点） 帐面应有金额 3（300） 盘点日未记帐付款付出金额 2（500） 盘点日未记帐传票收入金额 1（1500） 上一日帐面库存余额 行次 项 目 　 501.49 报表日余额折合本位币金额 表 人民币　 报表日帐面汇率 报额 9=5＋7－8（变动） 501.49= （1700+20000-21198.51） 报表日（12月31日） 库存现金应有余额 至存 8 （21198.51） 报表日至盘点日现金收入总额 （－）41天 溯结 7 （20000） 报表日至盘点日现金付出总额 （＋）41天 追日 可以确认 √ √ √ √ √ 银行存款 0 80000 提现 付-1 2010-02-08 5 可以确认 √ √ √ √ √ 银行存款 0 50000