会计学第三版第三章.pptVIP

第一节 概述 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 资产分类：资产按形态分类，可以分为有形资产和无形资产；按来源分类，可以分为自有资产和租入资产；按流动性分类，可以分为流动资产、长期资产、固定资产、无形资产和其他资产。 流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现、出售或者耗用的资产。它包括货币资金（现金及各种存款）、短期投资、应收及预付款项和存货等。 第二节 货币资金 一、货币资金的内容 货币资金从其形态上亦称货币资产，它是企业资金周转过程中以货币形式表现的那一部分流动资产。 在企业，货币资金是由设在职能部门的出纳员负责核算和管理的。 二、现金 （一）现金的核算 现金或库存现金，是指出纳员保管的、按规定作为经济业务零星开支用的现款。 对现金的序时核算，需设置“现金日记账” （二）现金的内部控制 实现现金限额管理 严格现金使用范围 现金及时送存银行 三、银行存款 （一）银行结算 银行存款，是指企业为在经营活动中随时支用而存入银行备用的货币现金。 银行的结算方式主要有：支票；银行本票；银行汇款；商业汇票；异地托收承付；委托收款；汇兑；信用卡；信用证。 （二）银行存款的核算 对银行存款的序时核算，要设置“银行存款日记账” （三）银行存款的核对 企业的银行存款日记账需要定期与银行送来的对账单进行核对，以便及时发现并更正错账和漏账现象。 影响企业银行存款日记账与银行对账单记录不一致的原因只要是两个单位的未达账项：企业已收款记账，而银行尚未记账的事项；企业已付款记账，而银行尚未记账的事项；银行已收款记账，而企业尚未记账的事项；银行已付款记账，而企业尚未记账的事项。 企业银行存款账面余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付=银行对账单存款余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付 四、其他货币资金 其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的其他货币资金。包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。 五、外币业务 企业外币业务是指以记账本位币（人民币）以外的货币进行的款项收付、往来结算以及计价等业务 第三节 短期投资 一、短期投资及其分类 短期投资是指能随时变现并且持有时间不超过一年的投资。包括有价证券，以及不超过一年的其他投资。 特点：变现能力强；时间短 短期投资按有价证券的性质分为：债权性证券投资；权益性证券投资；混合性证券。 二、取得短期投资的核算 三、短期投资收益的核算 企业采取收到的股利和利息时，才确定为投资收益的实现。 第四节 应收及预付款项 一、应收账款的核算 （一）应收账款的核算 应收账款是指企业因销售产品、商品或材料、提供劳务或服务，以及办理工程结算等业务。 （二）坏账损失的核算 坏账损失是指企业应收账款中最终未能收回部分而形成的损失。 坏账损失形成的原因主要有：债务单位撤销；债务人死亡；债务人逾期未履行偿债义务超过3年不能收回的应收账款。 对坏账损失的核算方法： 1、直接转销法 发生坏账损失时，将其损失直接计入管理费用，并转销应收账款的方法。 2、坏账备抵法 是指预先估计坏账损失、预先计提坏帐准备金的方法。 预先估计坏账损失的方法如下： （1）应收账款余额百分比法 是指按照应收账款余额的一定百分比计提坏账准备的方法。 （2）销货（赊销额）百分比法 是指按照坏账损失额占赊销净额的比率计提坏账准备的方法。 二、应收票据的核算 （一）应收票据的内容 应收票据是指在采用商业汇票结算方式下，企业持有的并于到期日由承兑人承兑收回款项的票据。 分类： （1）按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 （2）按是否带息，分为带息商业汇票和不带息商业汇票 （二）应收票据的核算 企业销售商品或提供劳务而取得商务汇票时，以其票面金额入账 （三）应收票据贴现的核算 贴现是指企业以未到期的票据，向银行申请贴付一定的利息，把票据转让给银行，以取得资金的融资行为。 贴现款=票据到期值-贴现利息 票据到期值=票据面值×（1+年利率× 票据到期 月数/12） 贴现利息=票据到期值×年贴现率×贴现天数/360 三、预付账款与其他应收款的核算 （一）预付账款的核算 预付账款是指企业按照购货合同的规定，预先付给供应单位的款项 （二）其他应收款 企业其他应收款核算的内容，包括企业的备用金、应收未收的各种赔款、罚款、保证金、应向职工收取的各种垫款等。 第五节 存货 一、存货的内容 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货是企业所有的生产经营过程中为消耗和销售而存储的流动资产。 二、存货的盘存计量