基础会计 第6章 财产清查.pptVIP

存货的盘存制度及其清查方法 P192 1、账存数 实地盘存制 永续盘存制 2、实存数 实地盘点法 技术推算法 银行存款的清查：（掌握 P144） ①检查银行存款日记账的正确性 ②核对银行对账单 ③日记账余额 和 对账单余额 不符，则做银行存款余额调整表，以检查是否由“未达账项”造成的 未达账项： 1、企业已收款入账，银行尚未收款入账 2、企业已付款入账，银行尚未付款入账 3、银行已收款入账，企业尚未收款入账 4、银行已付款入账，企业尚未付款入账 例6-11 P191 银行存款余额调节表 例：月末,某企业银行存款日记账余额为386000元,银行对账单余额为368200元。 1、销售产品，收到货款50000元，支票已送存银行，银行尚未记账 2、用银行存款支付广告费10000元，转账支票已开出，银行尚未记账 3、本月水电费2800元，银行已划出，企业尚未记账 4、C公司偿付前欠货款35000元，银行已收入企业账户，企业尚未记账。 要编制银行存款余额调节表，并加以分析说明。 项 目 金额 银行对账单余额 368,200.00 加:企业已收 50000.00 银行未收款 减:企业已付 10000.00 银行未付款 调整后余额 408200.00 第三节 财产清查结果的账务处理 一、清查结果 盘盈：实数帐数 盘亏：实数帐数 毁损：数目一致，质量有问题 二、账务处理 待处理财产损溢 P197(先转入，再处理) 贷方表示盘盈 2、会计分录 盘盈 ①批准前 借：原材料 贷：待处理财产损溢 ②批准后 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 盘亏、毁损 ①批准前 借：待处理财产损溢 贷：原材料 ②批准后 借：管理费用 其他应收款 营业外支出 贷：待处理财产损溢 P198 例6-14 （三）固定资产清查结果的账务处理 1、处理方法 P199 盘盈： ——贷记：以前年度损益调整 盘亏： ①非常事故（自然灾害）造成的—— 营业外支出 ②责任事故造成的 —— 其他应收款 以前年度损益调整，是指企业对以前年度多计或少计的盈亏数额所进行的调整。以前年度少计费用或多计收益时，应调整减少本年度利润总额；以前年度少计收益或多计费用时，应调整增加本年度利润总额。 第三节 对账和结账 一、对账 P200 对账是指对账簿、账户记录所进行的核对工 作。包括账证核对、账账核对、账实核对。 （二）结帐的方法 P201 1、月结： ①在各账户本月份最后一笔记录下面划一条通栏红线，表示本月结束； ②在红线下面结出本月发生额和月末余额，如果没有余额，在余额栏内写上“平”或“0”符号。 ③在下面划一条通栏红线，表示完成月结工作。 2、季结： 季结的结账方法与月结基本相同，但在摘要栏内注明“本季合计”或“第X季度发生额及余额”字样。 3、年结 P201 ①办理年结时，应在12月份月结下面(需办理季结的，应在第四季度的季结下面)结算填列全年12个月的月结发生额和年末余额，如果没有余额，在余额栏内写上“平”或“0”符号， ②将年初借(贷)方余额抄列于下一行的借(贷)方栏内，并在摘要栏内注明“年初余额”字样，同时将年末借(贷)方余额再列入下一行的贷(借)方栏内 ③分别加计借贷方合计数，并在合计数下面划通栏双红线表示封账，完成了年结工作。 * * 不定期清查一般是局部清查，如：（1）财产物资和库存现金的实物负责人调动工作时；（2）财产物资因自然灾害而遭受损失和被盗时；（3）进行临时性的清产核资、资产评估、企业并购、资产重组以及改变隶属关系时，对本单位的财产物资进行清查，以摸清家底。（4）上级主管单位、财政、银行、审计等部门进行查账时； 补充：（5）发现有贪污行为时。 不定期清查 定期清查一般在期末进行，它可以是全面清查，也可以是局部清查。 定期清查 2.按时间 现金应每日清点一次，银行存款每月至少同银行核对一次，各项存货应有计划、有重点地抽查，贵重物品每月清查一次，债权债务每年至少核对一至两次等。 局部清查 年终决算之前；单位撤销、合并或改变隶属关系前