基础会计学(东北财经版)第五章.pptVIP

2007-2008-1 第一节 主要经济业务概述 第二节 资金筹集业务的核算 第三节 供应过程业务的核算 第四节 生产过程业务的核算 第五节 销售过程业务的核算 第六节 财务成果形成与分配业务的核算 第一节 制造业企业主要经济业务概述 第二节 资金筹集业务 资金筹集一般有两条渠道： 一是投资人的投资及其增值，形成投资人的权益。它既享受企业的经营收益，也承担企业的经营风险，该部分业务可以称之为（所有者）权益资金筹集业务； 二是企业向债权人借入的，形成债权人的权益。这部分资本具有明确的、受法律保护的还本付息期限，该部分业务可以称之为负债资金筹集业务。 一、（所有者）权益资金筹集业务的核算 企业的所有者权益包括： 投入资本：实收资本（股本）和资本公积[资本（股本）溢价]； 直接计入所有者权益的利得和损失； 留存收益：盈余公积金和未分配利润。 （一）实收资本业务的核算 1．实收资本的含义 实收资本是指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本金和按规定转为资本的资金。 2．实收资本的分类 企业的资本金按投资主体不同可分为 国家资本金 法人资本金 个人资本金 外商资本金 3．实收资本入账价值的确定 一般应按照企业实际收到的投资额入账： 收到的货币资金投资，以实收的投资额入账； 收到其他形式的投资，应以投资各方确认的价值入账。 实际收到的投资额超过其在注册资本中所占份额的部分，作为超面额缴入资本（资本溢价），计入资本公积金。 4．账户设置 实收资本：所有者权益类账户。贷方登记增加的资本；借方登记减少的资本；期末余额在贷方，表明资本实有额。 5．会计核算举例 例1，投资者用货币资金200万元向企业投资： 借：银行存款　 2 000 000　　　 贷：实收资本　　　　　　2 000 000 例2，投资者用10万元的设备向企业投资： 借：固定资产 100 000 贷：实收资本　　　　 100 000 例3，投资者用价值5万元的商标权向企业投资： 借：无形资产 50 000 贷：实收资本　　　　　　　　　　50 000 （二）资本公积业务的核算 1．资本公积的含义 资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属投资者并且金额上超过法定资本金部分的资本，是企业所有者权益的重要组成部分。 2．资本公积的来源 资本(股本)溢价 直接计入所有者权益的利得和损失 3．资本公积的用途 资本公积的主要用途是转增股本，按股东原有股份比例发给新股或增加每股价值. 4．资本公积的核算 （1）账户设置：“资本公积”账户，所有者权益类账户 贷方登记从不同渠道取得的资本公积金的增加数； 借方登记用资本公积转增资本的减少数； 期末余额在贷方，表明公司资本公积的结余数。资本公积 明细账:资本溢价、其他资本公积 （2）举例 例4 企业接受某投资者投入资金500万元，其应出资资本400万元，多出的100万元作为资本溢价。 借：银行存款 5 000 000 贷：实收资本 4 000 000 贷：资本公积 1 000 000 例5 经股东大会批准将资本公积200 000转增资本。 借：资本公积 200 000 贷：实收资本 200 000 二、负债资金筹集业务的核算 企业从债权人那里筹集到的资金形成企业的负债，表明企业债权人对企业资产的要求权利（索偿权利）即债权人权益。 负债按其偿还期限分为流动负债和长期负债。 （一）短期借款业务的核算 1．短期借款的含义 短期借款是指企业为了满足其生产经营对资金的临时需要而向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在一年以内（含1年）的各种借款。 短期借款属于一种应付金额确定的流动负债。 2．短期借款利息的确认与计量 短期借款按借款本金入账。 企业短期借款的利息，一般确认为企业的财务费用。 短期借款利息的会计处理方式： 银行按月计收利息，或利息数额不大，付息时直接计入当期财务费用； 按月计提利息、按季支付方式。 3．短期借款的核算 （1）“短期借款”账户：贷方登记短期借款本金的增加，借方登记偿还短期借款的本金，期末余额在贷方，表示企业尚未偿还的短期借款的本金结余额。 短期借款应按照债权人的不同设置相应的明细账户，并按照借款种类进行明细分类核算。 （2）“财务费用”账户：损益类账户，核算企业为筹集生产经营所需