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第5章固定资产2 第5章固定资产1 第4章长期投资3 第4章长期股权投资2 第4章长期投资1 第3章存货 第2章金融资产 交易性金融资产 持有至到期投资 贷款应收账款 可供出售金融资产 债券 股票 初始取得 借：本科目-成本（公允价值） 投资收益（交易费用） 应收利息（已到期未发） 或应收股利（已宣告未发） 贷：银行存款等 借：本科目-成本（面值） -利息调整（差额，也可能在贷方） 应收利息（或本科目-应计利息，已到期未发） 贷：银行存款等 借：贷款-本金（本金） 贷：吸收存款等 贷款-利息调整（差额，也可能在借方） 借：本科目-成本（面值） 应收利息（或本科目-应计利息，已到期未发） 本科目-利息调整（差额，也可能在贷方） 贷：银行存款等 借：本科目-成本（公允价值+交易费用） 应收股利 贷：银行存款等 确认收益 借：应收利息 或应收股利 贷：投资收益 借：应收利息（或本科目-应计利息，=票面利息） 贷：投资收益（=实际利息=本期初或上期末摊余成本×实际利率） 本科目-利息调整（差额，也可能在借方） 借：应收利息（或本科目-应计利息，=票面利息） 贷款-利息调整（差额，也可能在借方） 贷：投资收益（=实际利息=本期初或上期末摊余成本×实际利率） 借：应收利息（或本科目-应计利息，=票面利息） 贷：投资收益（=实际利息=本期初或上期末摊余成本×实际利率） 本科目-利息调整（差额，也可能在贷方） 借：应收股利 贷：投资收益 公允价值变动 借：本科目-公允价值变动 贷：公允价值变动损益 （或相反） —— 借：本科目-公允价值变动 贷：资本公积-其他 （或相反） 减值 借：资产减值损失 贷：本科目减值准备 （转回减值准备，作相反分录） 借：资产减值损失 贷：贷款减值准备 借：贷款-已减值 贷:贷款-本金、利息调整等 （转回减值准备，作相反分录） 减值后确认利息收入： 借：贷款减值准备 贷：利息收入 1、借：资本公积-其他（原累计公允价值变动收益） 资产减值损失 贷：本科目-公允价值变动 2、借：资产减值损失 贷：资本公积-其他（原累计公允价值变动损失） 本科目-公允价值变动 3、减值损失转回： 借：本科目-公允价值变动 贷：资产减值损失 1、2同，3、转回损失： 借：本科目-公允价值变动 贷：资本公积-其他 重分类 借：本科目-成本（公允价值） 资本公积-其他（也可能在贷方） 贷：银行存款等 到期处置或收回 借：银行存款等 贷：本科目-成本 -公允价值变动（也可能在借方） 投资收益（差额） 借：公允价值变动损益（也可能在贷方） 贷：投资收益 借：银行存款等 本科目减值准备 贷：本科目-成本 -应计利息 投资收益 借：吸收存款等 贷款减值准备 贷：贷款-已减值 贷款减值损失（差额） 借：银行存款等 贷：可供出售金融资产-成本 -公允价值变动（也可能在贷方） -利息调整（债券，未摊完，也可能在借方） 投资收益（差额，也可能在借方） 借：资本公积-其他（也可能在贷方） 贷：投资收益（也可能在借方） 支付现金 转让非现金资产 承担债务 发行权益证券 多次交易分步实现 企业合并 同一控制合并 非同一控制合并 合并中的税费 合并以外 共同控制 重大影响 其他 适用非货币交易准则 适用债务重组 发行公允价值作为初始成本（=发行收入-手续费佣金） 适用范围 初始投资成本的调整 损益确认 其他权益变动确认 范围内持股比例变动 减值准备及处置 成本法 控制、其他 不调整 1、减少：按账面价值比例减记，并确认处置损益 2、新增：同初始取得 权益法 共同控制、重大影响 权益法下损益的调整 折旧、摊销 商品存货销售 公允价值调整 逆流交易 顺流交易 投资非货币性资产（实质转移） 内部交易调整 借：长期股权投资-初始成本（合并日被合并方所有者权益账面价值的份额） 应收股利 资本公积-资本或股本溢价（差额首先调整资本公积） 盈余公积（资本溢价不足冲减的） 未分配利润（资本溢价、盈余公积不足冲减的） 贷：银行存款（现金对价） 非现金资产科目（账面价值） 债务科目（账面价