政府绩效审计及应用的研究.pdf

内容摘要 政府绩效审计一直被认为是政府审计的发展方向，其在国外的 发展历史较长，理论和实务的研究都比较完善。而我国政府绩效审计 的开展历史则相对较短。本文在借鉴国外政府绩效审计的理论成果和 实践经验的基础上，探讨了我国政府绩效审计开展现状和对策问题。 本文共分四部分。第一部分绪论，共分三小节。第一节国 外政府绩效审计的发展及研究情况评述，简要介绍了国外政府绩效审 计的实务开展及理论研究情况：政府绩效审计最早开展于20世纪30 年代的美国，后又广泛传播于加拿大、英国、瑞典等国。政府绩效审 计的理论研究也很完善系统，相关文献较多，研究内容丰富全面。总 体上，国外政府绩效审计的开展已经有几十年的历史，理论和实务都 相对成熟，有许多可资我们借鉴的有益经验。第二节我国政府绩效 审计的发展及研究情况评述，简要介绍了我国政府绩效审计的理论研 究及实务开展情况：我国政府绩效审计的特征是理论和实务都不完 善。第三节本文的研究思路：本文在综揽国内外政府绩效审计开展 现状及理论研究情况的基础上，以规范分析为主，辅之以实证分析方 法中案例分析的方法探讨政府绩效审计的理论问题——政府绩效审 计的基本要素及实务问题——福利彩票公益金的绩效审计问题，并在 此层面上进一步分析了我国开展政府绩效审计的对策。 第二部分政府绩效审计的基本要素，讨论了政府绩效审计的 七个要素，分别是政府绩效审计的概念、目标、范围、职能、程序、 方法和报告。 ． 一、概念 政府绩效审计是对政府事业、项目、组织是否经济、 高效率、有成果地开展运作的程度进行独立评价或检查，目的是为公 共措施的执行和后果提供相关的信息。绩效的本质含义就是“3E”或 (Effectiveness)。 二、目标 我国政府绩效审计的审计目标包含五个方面的内容： 经济或节约；效率；效果；适当或公平；环境。 三、范围 我国政府绩效审计的范围可以归结为两个大类：财 政性资金(或称公共资金)支出；国有及国有资产占控股或主导地位 的企业和金融机构。 四、职能 政府绩效审计的主要职能有三：监督、评价、服务。 五、程序 政府绩效审计的程序包括四个阶段：审计计划阶段； 审计实施阶段；审计终结阶段；后续审计阶段。 六、方法政府绩效审计的方法可以分为两大类：一是信息收 集技术，二是信息分析评价技术。信息收集技术主要有：审阅法、核 对法、函询法、观察法、盘点法、抽样法等，面谈、调查问卷、案例 研究、研讨会、座谈会等。信息分析评价技术主要有：比较分析法， 因素分析法，统计抽样，量本利分析法，净现值法。 七、报告 政府绩效审计报告的主要内容包括：相关的背景资 料，绩效标准和结论，审计建议。 第三部分 政府绩效审计在我国的应用，首先阐明了我国开展政 府绩效审计的必要性和可能性。我国开展政府绩效审计的必要性有： 开展政府绩效审计是建立高效廉洁政府的需要；开展政府绩效审计是 有效利用有限资源的需要；开展政府绩效审计是维护人民群众利益的 根本需要。 我国开展政府绩效审计的可能性主要包括：民主化、法制化进程 取得极大进步为政府绩效审计实施提供了基本的政治环境；开展政府 绩效审计所需的社会环境正在形成；有西方各国渐已成熟的政府绩效 审计理论和实践经验可资借鉴；我国政府审计队伍不断壮大，素质不 断提高。 其次是对某市福利彩票公益金绩效审计的案例分析。结合实例分 析了政府绩效审计的审计程序。在审计计划阶段通过调查获得了相关 的背景资料，包括被审计单位的基本情况，与福利彩票有关的法律法 规及其规定，评价的标准。审计实施阶段工作包括评价管理控制制度 及其实施情况，评价业务活动。审计终结阶段所进行的工作是根据计 划阶段和实施阶段搜集的审计证据，形成审计意见，撰写审计报告。 后续阶段尚未进行，计划对审计建议、民政局和市政府的整改意见的 实施效果进行审计。 第四部分我国开展政府绩效审计的对策，在分析了我国开展 政府绩效审计过程中存在的诸如对政府绩效审计重要性认识不足，政 府绩效审计的覆盖面较小，政府绩效审计的方法不完善，缺乏系统的 绩效评价标准等问题的基础上，提出了我国开展政府绩效审计的一些 对策，主要有：实施分步走战略，发展我国的政府绩效审计；加强法 规建设，完善立法体系，严格执法力度；建立预算绩效评价体系，明 确政府绩效评价依据等。 本文