《公司战略与风险管理》第七章 风险管理框架下的内部控制07.pdfVIP

高顿财经CPA培训中心 第七章 风险管理框架下的内部控制 第三节 内部控制的应用 二、内部控制活动类指引（★★） （六）工 项目 工 项目是企业自行或者委托其他单位所进行的建造、安装活动。 1.工 项目需关注的主要风险 （1）工程立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马 ，很可能导致难以实现预期效益或项目失败； （2）如果项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，则可能导致中标人实质上难以承 担工 项目、中标价格失实及“相关人员”涉案； （3）如果工程造价信息不对称，技 方案不落实，概预算脱离实际，又可能导 致项目投资失控； （4）倘若工程物资质次价高，工 监理不到位，项目资金不落实，还可能导致 工 质量低劣，进度延迟或中断； （5）如果竣工验收不规范，最终把关不严，还会导致工程交付使用后存在重大 隐患。 2.内部控制要求与规范 企业应建立和完善工 项目各项管理制度，明确相关机构和岗位的职责权 限，规范工程立项、招标、造价、建设、验收等环节的工作流程及控制措施，保证 工 项目的质量和进度和资金安全。 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 （1）工程立项 ①企业应当指定专门机构归口管理工 项目，根据发展战略和年度投资计 划，提出项目建议书，开展可行性研究，编制可行性研究报告。 企业可以委托具有相应资质的专业机构开展可行性研究,并按照有关要求形 成可行性研究报告。 ②企业应当组织规划、工程、技 、财会、法律等部门的专家对项目建议书 和可行性研究报告进行充分论证和评审，出具评审意见，作为项目决策的重要依 据。企业可以委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行评审，出具评 审意见。从事项目可行性研究的专业机构不得再从事可行性研究报告的评审。 ③企业应当按照规定的权限和程序对工 项目进行决策，决策过 应有完 整的书面记录。重大工 项目的立项，应当报经董事会或类似权力机构集体审议 批准。总会计师或分管会计工作的负责人应当参与项目决策。任何个人不得单独 决策或者擅自改变集体决策意见。工 项目决策失误应当实行责任追究制度。 ④企业应当在工 项目立项后、正式施工前，依法取得建设用地、城市规划 、环境保护、安全、施工等方面的许可。 （2）工程招标 ①企业的工 项目一般应当采用公开招标的方式，择优选择具有相应资质 的承包单位和监理单位。 在选择承包单位时，企业可以将工程的勘察、设计、施工、设备采购一并发 包给一个项目总承包单位，也可以将其中的一项或者多项发包给一个工 总承 包单位，但不得违背工程施工组织设计和招标设计计划，将应由一个承包单位完 成的工程肢解为若干部分发包给几个承包单位。 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 企业应当依照国家招投标法的规定，遵循公开、公正、平等竞争的原则，发 布招标公告，提供载有招标工程的主要技 要求、主要合同条款、评标的标准和 方法，以及开标、评标、定标的程序等内容的招标文件。 企业可以根据项目特点决定是否编制标底。需要编制标底的，标底编制过 和标底应当严格保密。 在确定中标人前，企业不得与投标人就投标价格、投标方案等实质性内容进 行谈判。 ②企业应当依法组织工程招标的开标、评标和定标，并接受有关部门的监督 。 ③企业应当依法组建评标委员会。评标委员会由企业的代表和有关技 、经 济方面的专家组成。评标委员会应当客观、公正地履行职务、遵守职业道德，对 所提出的评审意见承担责任。企业应当采取必要的措施，保证评标在严格保密的 情况下进行。评标委员会应当按照招标文件确定的标准和方法，对投标文件进行 评审和比较，择优选择中标候选人。 ④评标委员会成员和参与评标的有关工作人员不得透露对投标文件的评审 和比较、