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2015年会计从业资格考试财经法规高频考点 会计从业资格考试 : 其他结算方式 一、汇兑 (一)汇兑的概念和分类 汇兑，是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。汇兑便于汇款人向收款人主动付款，分为信汇、电汇两种方式，由汇款人自行选择。信汇是汇款人向银行提出申请，同时交存一定金额及手续费，汇出行将信汇委托书以邮寄方式寄给汇入行，授权汇人行向收款人解付一定金额的一种汇兑结算方式。电汇是汇款人将一定款项交存汇款银行，汇款银行通过电报或电传给目的地的分行或代理行(汇入行)，指示汇人行向收款人支付一定金额的一种汇款方式。 (二)办理汇兑的程序 1.签发汇兑凭证 签发汇兑凭证必须记载下列事项：①表明“信汇”或“电汇”的字样;②无条件支付的委托;③确定的金额;④收款人名称;⑤汇款人名称;⑦汇入地点、汇入行名称;⑦汇出地点、汇出行名称;⑧委托日期;⑨汇款人签章。 汇款人和收款人均为个人，需要在汇入银行支取现金的，应在信、电汇凭证的汇款金额大写栏，先填写“现金”字样，后填写汇款金额。 【例2—44】(多选题)签发汇兑凭证必须记载的事项包括(　　)。 A.表明“信汇”或“电汇”的字样 B.无条件支付的委托 C.确定的金额 D.收款人名称 【答案】ABCD签发汇兑凭证必须记载下列事项：①表明“信汇”或“电汇”的字样;②无条件支付的委托;③确定的金额;④收款人名称;⑤汇款人名称;⑥汇人地点、汇入行名称;⑦汇出地点、汇出行名称;⑧委托日期;⑨汇款人签章。汇兑凭证上欠缺上列记载事项之一的，银行不予受理。汇兑凭证记载的汇款人名称、收款人名称，其在银行开立存款账户的，必须记载其账号。欠缺记载的，银行不予受理。 2.银行受理 汇出银行受理汇款人签发的汇兑凭证，经审查无误后，应及时向汇入银行办理汇款，并向汇款人签发汇款回单。汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。 3.汇入处理 汇人银行对开立存款账户的收款人，应将汇入款项直接转入收款人账户，并向其发出收账通知。收账通知是银行将款项确已收入收款人账户的凭据。 (三)汇兑的撤销和退汇 1.汇兑的撤销 汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销。 2.汇兑的退汇 汇款人对汇出银行已经汇出的款项可以申请退汇。转汇银行不得受理汇款人或汇出银行对汇款的撤销或退汇。 对在汇人银行开立存款账户的收款人，由汇款人与收款人自行联系退汇;对未在汇人银行开立存款账户的收款人，汇款人应出具正式函件或本人身份证件以及原信、电汇回单，由汇出银行通知汇入银行，经汇人银行核实汇款确未支付，并将款项退回汇出银行，方可办理退汇。汇人银行对于收款人拒绝接受的汇款，应即办理退汇。汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。 【例2—45】(单选题)汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式(　　)。 A.汇兑 B.委托收款 C.托收承付 D.支票结算 【答案】A汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 二、委托收款 (一)委托收款的概念 委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式，委托收款在同城、异地均可以使用，其结算款项的划回方式分为邮寄和电报两种，由收款人选用。 【例2—46】(判断题)委托收款在同城、异地均可以使用。(　　) 【答案】√委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。委托收款在同城、异地均可以使用，其结算款项的划回方式分为邮寄和电报两种，由收款人选用。 (二)委托收款的记载事项 委托收款的记载事项包括：①表明“委托收款”的字样;②确定的金额;③付款人名称;④收款人名称;⑤委托收款凭据名称及附寄单证张数;⑥委托日期;⑦收款人签章。 【例2—47】(多选题)委托收款的记载事项包括(　　)。 A.表明“委托收款”的字样 B.确定的金额 C.委托收款凭据名称及附寄单证张数 D.委托日期 【答案】ABCD委托收款的记载事项包括：①表明“委托收款”的字样;②确定的金额;③付款人名称;④收款人名称;⑤委托收款凭据名称及附寄单证张数;⑥委托日期;⑦收款人签章。委托收款人以银行以外的单位为付款人的，委托收款凭证必须记载付款人开户银行名称。 (三)委托收款的结算规定 1.委托收款办理方法 (1)以银行为付款人的，银行应在当日将款项主动支付给收款人。 (2)以单位为付款人的，银行通知付款人后，付款人45应于接到通知当日书面通知银行付款。 银行在办理划款时，付款人存款账户不能足额支付的，应通过被委托