《财务会计》第2章目标实现：报表与等式.ppt

第一节 基本财务报表 第二节 会计等式 第三节 复式记账与账户 (1)借:现金 600 贷:银行存款 600 (2)借:银行存款 20,000 贷:短期借款 20,000 借：应付账款：20,000 贷：银行存款 20,000 (3)借:银行存款 100,000 贷:实收资本 100,000 (4)借:银行存款 2,000 贷:主营业务收入 2,000 (5)借:短期借款 40,000 贷:银行存款 40,000 (6)借：固定资产 100,000 贷：应付帐款 100,000 (7)借:主营业务成本 9,200 贷:产成品 9,200 借：管理费用 800 贷：现金 800 [例7]3月6日，希望工厂接到银行通知，已用企业存款支付水电费2,800元。 借方 管理费用 贷方 借方 银行存款 贷方 费用账户 资产账户 ⑦2,800 ⑦ 2,800 返回链接 ——以下几笔业务请你亲自动手！ [例8] 发展公司为开展业务开出现金支票提取现金3,000元。 借方 现 金 贷方 借方 银行存款 贷方 资产账户 资产账户 ⑧ 3,000 ⑧ 3,000 [例9] 发展公司从银行取得50万元贷款直接归还前欠华元公司的货款。 借方 应付账款 贷方 借方 短期借款 贷方 负债账户 负债账户 ⑨ 500,000 ⑨ 500,000 [例10] 发展公司用银行存款100万元归还已到期的银行贷款。 借方 短期借款 贷方 借方 银行存款 贷方 负债账户 资产账户 ⑩1,000,000 ⑩1,000,000 [例11]发展公司购进材料50,000元，其中已经用银行存款支付30,000元，尚有20,000元未支付。 资产账户 借方 银行存款 贷方 借方 原材料 贷方 资产账户 (11) 30,000 (11) 50,000 借方 应付账款 贷方 (11) 20,000 负债账户 记账规则总结 资产类要素增加 资产类要素减少 负债及所有者权益类要素增加 负债及所有者权益类要素减少 此增 此增 彼减 彼减 同增 同减 （借） （贷） （贷） （借） 采用借贷记账法，在某项经济业务发生时，总会在有关账户之间形成应借、应贷的关系。我们把账户之间应借、应贷的相互关系，叫作账户的对应关系，把形成对应关系的账户，称为对应账户。 （四）试算平衡 试算平衡，就是根据“资产＝负债十所有者权益”的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。 回目录 经济业务发生后，按照借贷记账法的记账规则来记账，借贷两方的发生额必然是相等的。不仅是每一笔会计分录借贷发生额相等，而且当一定会计期间（年、季、月）的全部经济业务的会计分录都记入相关账户后，所有账户的借方发生额与贷方发生额的合计数也必然相等。以此类推，全部账户的借方期末余额与贷方期末余额的合计数也必然相等。 用借贷记账法记账，就要根据借贷必相等的规则进行试算平衡，检查每笔经济业务和会计分录是否正确，全部账户的本期发生额和期末余额是否正确。 回目录 采用借贷记账法进行试算平衡，可以按照下列公式试算平衡： (1)会计分录试算平衡公式。 借方科目金额＝贷方科目金额 (2)发生额试算平衡公式。 全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计 (3)余额试算平衡公式。 全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计 回目录 每个月结束时，在已经结出各个账户的本月发生额和月末余额后，试算平衡一般是通过编制试算平衡表来进行。 试算平衡表分两种： 将本期发生额（ ）和期末余额（ ）试算平衡分别列表编制； 将本期发生额和期末余额合并在一张表上进行试算平衡（ ）。 回目录 合计 贷方余额 借方余额 会计科目 总分类账户余额试算平衡表 年 月 单