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常见会计分录——会计基础考试专用.doc
会计分录
现金与银行存款。
提取现金。借: 库存现金
贷:银行存款(缴存现金反之)
2交易性金融资产
取得,借: 交易性金融资产—成本
贷:银行存款
宣告发放股利,借: 应收股利
贷:投资收益
取得股利,借: 银行存款
贷:应收股利
涨价,借: 交易性金融资产—公允价值变动
贷:公允价值变动损益(跌价反之)
售出,借: 银行存款
贷:交易性金融资产 —成本,
—公允价值变动
投资收益
同时,借: 公允价值变动损益
贷:投资收益
其中的交易费用,计入:投资收益 借: 投资收益
贷:银行存款
3,原材料
货款已付,材料入库,借: 原材料
应缴税费—应交增值税(进项税款)
贷:银行存款
货款已付,材料未入库 借: 在途物资
应缴税费—应交增值税(进项税款)
贷:银行存款
货款未付,材料入库,借: 原材料
应缴税费—应交增值税(进项税款)
贷:应付账款
预付货款,借: 预付账款
贷:银行存款
领用原材料,生产过程中领用,借: 生产成本
制造费用
贷:原材料
委托加工。借: 委托加工物资
贷:原材料
在建工程。借: 在建工程
应付职工薪酬
应缴税费—应交增值税(进项税款转出)
贷:原材料
出售原材料,借: 其他业务成本
贷:原材料
4库存商品
产品入库,借: 库存商品
贷:生产成本
结转销售成本,借: 主营业务成本
贷:库存商品
5固定资产
不需要安装的固定资产。借: 固定资产
应缴税费—应交增值税(进项税款)
贷:银行存款
( 其中固定资产的成本=买价+税费+运输费+装卸费+服务费)
计提折旧,借: 管理费用
制造费用
销售费用
在建工程
贷:累计折旧
车间的——制造费用,行政管理部门——管理费用,销售部门——销售费用,自建工程——在建工程,经营出租——其他业务成本
年折旧率=(1-预计净残值率)除以预计使用寿命
固定资产处置,
转入清理,借: 固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
发生清理费用,借: 固定资产清理
贷:银行存款
应缴税费—应交营业税
净残值。借: 原材料
银行存款
贷:固定资产清理
正常损失,借: 营业外支出—处置非流动资产损失
贷:固定资产清理
自然灾害,借: 营业外支出—非常损失
贷:固定资产清理
保险赔偿,借: 其他应收款
贷:固定资产清理
6应收账款
发生,借:应收账款
贷:主营业务收入
应缴税费—应交增值税(销项税款)
收回,借:银行存款
贷:应收账款
计提坏账准备,借:资产减值损失—计提坏账准备
贷:坏账准备(冲减多计提的坏账准备的分录反之)
实际发生的坏账,借:坏账准备
贷:应收账款
其他应收款
7,预付账款
预付时。借:预付账款
贷:银行存款
发生时,借:原材料
材料采购
库存商品
应缴税费—应交增值税(进项税款)
贷:预付账款
8,应付账款
发生时,借:原材料
在途物资
应缴税费—应交增值税(进项税款)
贷:应付账款
偿还时,借:应付账款
贷:银行存款
9应付职工薪酬
计提时,生产部门—借:生产成本,制造费用,劳务成本, 贷:应付职工薪酬
管理部门——借:管理费用
贷:应付职工薪酬
销售部门——借:销售费用
贷:应付职工薪酬
在建工程——借:在建工程,、
研发支出
贷:应付职工薪酬
发放时。借:应付职工薪酬
贷:银行存款
库存现金
代扣款项,借:应付职工薪酬
贷:其他应收款
应缴税费—应交个人所得税
10应缴税费
计算时。借:营业税金及附加
贷:应缴税费—应交营业税
实际缴纳时,借:应缴税费—应交营业税
贷:银行存款
增值税上面已涉及到了
11,短期借款
取得时,借:银行存款
贷:短期借款
计提利息,借:财务费用
贷:应付利息
偿还时,借:短期借款
财务费用
应付利息
贷:银行存款
长期借款会计分录同上,值得注意的是,长期借款中用于下列情况计提利息应按以下原则记录
属于筹建期间——管理费用 生产经营期间——财务费用 故有
借:在建工程,管理费用,财务费用,研发支出, 贷:应付利息
12资本的增减
接受现金资产投资 借:银行存款
贷:实收资本
接受固定资产投资 借:固定资产
应缴税费—应交增值税(进项税款)
贷:实收资本
接受材料物资投资 借:原材料
应缴税费—应交增值税(进项税款)
贷:实收资本
接受无形资产投资 借:无形资产
贷:实收资本
实收资
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