《财务会计分录集》.doc

第一节 货币资金业务核算 一、现金和银行存款“库存现金”科目用于核算企业库存现金的收入、支出。借方登记现金的增加贷方登记现金的减少期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。（）提现 借：库存现金 贷：银行存款 “银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项，但是银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等，不在本科目核算，而是通过“其他货币资金”科目核算。 （）存现 借：银行存款贷：库存现金其他货币资金核算一、应收账款（1）销售时　　借应收账款　　　贷：主营业务收入　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（2）实际收到款项时　　借：银行存款　　　　贷：应收账款　　应收款项减值　　企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。借：资产减值损失　　贷：坏账准备发生坏账损失的会计分录为：　　借：坏账准备　　　　贷：应收账款）A、借：应收账款 B、借：银行存款 贷：坏账准备 贷：应收账款 或 借：银行存款 贷：坏账准备 坏账准备可按下列公式进行计算：　　当期应计提的坏账准备=当期应收款项余额×坏账准备计提率-（或+）“坏账准备”科目的贷方（借方）余额预付账款（1）预付货款时 借：预付账款　　贷：银行存款收到材料和发票借：原材料在途物资　　应交税费——应交增值税（进项税额）　贷：预付账款借：预付账款　贷：银行存款 第三节 存货业务核算 外购存货成本 =购买价款 + 运杂费+运输途中的合理损耗+入库前挑选整理费用+相关税费 自制存货成本 =直接材料或半成品+直接人工+制造费用 委托加工存货成本=实际耗用的存货成本+加工费+运杂费+按规定计入成本的税金 一、原材料业务核算 （一）外购原材料（实际成本法） （1）料已到，款已付 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项） 贷：银行存款等 （2）料未到，款已付 a、款已付时： b、验收入库时： 借：在途物资 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项） 贷：在途物资 贷：银行存款等 （3）料已到，款未付 料到时暂不入账；单到付款时视同料已到，款已付处理； 若月末仍单未到款未付，则暂估入账； b、下月初作相反分录或红字冲回（数字） 借：原材料（按合同价估计） 借：应付账款 贷：应付账款 贷：原材料 等单到付款时，视同料已到，款已付处理 外购原材料（计划成本法） （1）料已到，款已付和料未到，款已付 料未到或料已到 b、验收入库时 借：材料采购（实际成本） 借：原材料（计划成本） 应交税费——应交增值税（进项） 贷：材料采购 贷：银行存款等 c、结转节约差异时：（超支则作相反分录） 借：材料采购（实际成本与计划成本的差额） 贷：材料成本差异 （2）料已到，款已付 料到时暂不入账；单到付款时视同料已到，款已付处理； 若月末仍单未到款未付，则暂估入账； b、下月初作相反分录或红字冲回（数字） 借：原材料（计划成本） 借：应付账款 贷：应付账款 贷：原材料（计划成本） 等单到付款时，视同料已到，款已付处理 领用原材料（实际成本法） 借：生产成本（实际成本） 制造费用等（实际成本） 贷：原材料（实际成本） 领用原材料（计划成本法） 借：生产成本（计划成本） 制造费用等（计划成本） 贷：原材料（计划成本） 结转超支差异时：（节约则作相反分录） 借：生产成本（按差异） 制造费用等 贷：材料成本差异 （五）自制原材料 借：原材料 贷：生产成本——基本生产成本 出售多余材料 出售时 b、结转成本时 借：银行存款等 借：