《财务会计基础知识》.doc

第一部分 财务会计基础知识 会计的概念 定义：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作. 关键词（货币计量、反映和监督、经济活动、管理工作） 分类 a、财务会计：主要侧重于向企业外部关系人提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量情况等信息；（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及报表附注） b、管理会计：主要侧重于向企业内部管理者提供进行经营规划、经营管理、预测决策所需的相关信息。（财务预算、财务分析报告、动态内部管理报表） 适当获取上述资料可能更为重要。通过与财务经理、总经理的沟通可以了解到客户管理层日常需要获得的管理会计报告；还可以通过了解客户的组织结构和各部门、岗位的职责来获知管理会计报告的形式和内容。 会计的职能 核算：最基本的职能。以会计语言对企业的经济活动进行反映。 监督： a、真实性：经济业务是否真实发生； b、合法性：是否符合法律、法规、规章、内部管理制度的规定； c、公共财产的完整性：资产是否完整； 其他：预测经济前景、参与经济决策、计划组织以及绩效评价等职能。（管理） 会计的对象 会计核算的对象就是企业的资金运动（本质） 会计的对象分类 a、资金的投入：所有者、债权人 b、资金的循环和周转：供应、生产、销售 c、资金的退出：偿还债务、交纳税金和分配利润 会计要素 六要素：资产、负债和所有者权益；收入、费用和利润； 反映企业财务状况的要素：资产、负债和所有者权益 2.1资产：过去的交易事项形成的，由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 关注企业是否对资产拥有所有权：查阅房屋产权、土地证、设备发票等原始证明。 关注资产质量：资产是否闲置、报废、减值、不存在、升值等。 2.2负债：过去的交易事项形成的预期会导致经济利益流出的现时义务。 关注是否存在或有负债、表外负债（正在进行的诉讼、对环境造成污染可能被罚款、偷漏税、长期经营租赁、为关联方担保） 关注是否存在来自于股东的负债/民间借贷（长期挂账的其他应付款如果明细科目是个人，多数情况下都是股东的负债/民间借贷） 2.3所有者权益 a、实收资本/股本 b、资本公积：直接计入所有者权益的利得或损失 c、留存收益（盈余公积和未分配利润） 经营成果：收入、费用、利润 3.1收入：日常活动中形成的经济利益的流入； 3.2费用：日常活动中形成的经济利益的流出； 3.3利润：包括收入减费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。 收入减费用后的净额是经营性损益；直接计入当期利润的利得和损失是非经营性损益；经营性损益往往是可持续的，非经营性损益是偶发的，不具有可持续性。 （26）日，中国国际航空股份有限公司（Air?China?Limited，简称“国航”）披露2009年度半年报，营业收入为人民币224.1亿元，较去年同期减少12.7%，成本费用为人民币218.4亿元，较上年同期下降了16%，净利润由去年同期的11.7亿元上升151%，至29.3亿元，客运收入为199亿元，较去年同期的213.8亿元减少7%。货运收入为19.7亿元，较去年同期的37亿元减少46.6%。营业外收入因民航建设基金返还和减免6.55亿元而增加。燃油套期公允价值变动损失转回9.89亿元 b、资产、成本、费用类账户借方登记增加额，贷方表示减少额；负债、所有者权益、收入类账户借方登记减少额，贷方表示增加额 c、期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 借方 资产 贷方 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 期末余额 借方 负债 贷方 期初余额 本期减少发生额 本期增加发生额 期末余额 ★实际中余额的方向会有悖常理。资产类科目的期末余额一般在借方，如果在贷方那么实质就不是资产而可能是负债；负债类科目的期末余额一般在贷方，如果在借方那么实质就不是负债而可能是资产。比如，应收帐款的明细科目如果期末余额在贷方，那么就可能是预收帐款或应付帐款，或者是故意隐瞒收入。 2.2总分类账户与明细分类账户的平行登记 总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用,明细分类账户对总分类账户具有补充作用,总分类账户与所属明细分类账户在总金额上相等。 平行登记是指对所发生的每项经济业务事项,都要以会计凭证为依据,一方面计入总分类账户,一方面计入所属明细分类账户.同时做到:依据相同、方向相同、期间相同、金额相等。 ★每一账户的总账余额与其所属明细账余额的合计数相等。 会计凭证 原始凭证：