《财务经典培训（黄世忠）》.pdf

财务报表舞弊及其预警信号 研究综述 黄世忠 Ph.D CPA  MBA 电话：0592­2578003  电子邮件：hsz@ 单位网址： Monday 2006­8­21  Research on Fraud  Warning  1 Signs  研讨 大纲 ° 财务舞弊研究综述 l ACFE调查报告 总结的舞弊特征 l COSO对财务舞弊行为特征 的研 究 l O’Malley 关于审计效果的报告 l AICPA 关于舞弊 审计 的最新准则 l SEC前主席Arthur Levitt的 观点 l 审计总署 （GAO） 的调查 ° 财务报表舞弊预警信号研究综述 l  42个预警信号有效性 分析 l 其他预警信号及相关案例 分析 ° 当前应重点关注的13个预警信号 l 值得关注的13个预警信号 l  13个相关案例 分析 Monday 2006­8­21  Research on Fraud  Warning  2  Signs  信息 失真与审计风险 80 南海华光 60 骗贷案  (74亿亿) 40 20 0 资产 净资 销售 净利 增值 总额 产 收入 润 税 虚增数 36.43 18.6364.38 7.31 1.55 实际数 9.77 1.17 3.22 0.11 0.04 实际数 虚增数 Monday 2006­8­21  Research on Fraud  Warning  3  Signs  信息失真与审计风险(A证券公司) 资产 余额 负债及权益 余额 银行存款 110,000  拆入资金  清算备付金 2,000  应付款项  4,000  应收款项  100,000  代买卖证券款  230,000  自营证券  40,000  卖出回购证券款  5,000  流动资产合计  252,000  流动负债合计  239,000  长期资产合计  60,000  负债合计  240,000  净资产  72,000  资产总计  3