《初级会计实务-第一章（第一节）》.pptVIP

资 产 第一节：货币资金 本节内容 掌握现金管理的主要内容和核算； 掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对； 掌握其他货币资金的核算。 会计概述 会计的概念：会计是以货币为主要计量单位，采用专门的方法和程序，对会计主体的经济活动过程进行连续、系统、综合、全面的核算和监督，旨在提供经济信息和提高经济效益的一项经济管理活动。 按其报告对象分：财务会计和管理会计 会计职能 核算职能——首要职能，会计工作的基础。 概念：记账、算账、报账 核算内容：企业的经济业务 核算程序：确认、计量、记录、计算、报告 监督职能 二者关系：相辅相成，核算是监督的基础，监督是核算的保障。 其他职能——扩展职能：会计预测、会计决策、会计控制、会计分析。 会计对象 概念：是会计核算和监督的内容，会计对象是用货币表现的各种经济活动。 工业企业的会计对象 商品流通企业的会计对象 会计要素 概念：是对会计对象所做的最基本的分类，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。 资产： 是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。 分类：流动资产和非流动资产 会计要素 负债： 是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 分类：流动负债和长期负债 所有者权益： 是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 分类：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。 会计要素 收入： 是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 下列各项收到的款项中，属于收入的有（ ） A、出租固定资产收到的租金 B、销售商品收取的增值税 C、出售原材料收到的价款 D、出售无形资产收到的价款 会计要素 费用：是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 利润：是指企业在一定会计期间的经营成果。 会计等式： 资产=负债+所有者权益 收入-费用=利润 规律：等式两边的数额始终保持相等。涉及等号双方时，不是同增就是同减；只涉及等号一方时，有增有减。 案例 贪污犯刘某所在的工厂是一个县办小厂，年利润仅500万元左右，而刘某连续四年贪污人民币累计达1000万元以上，而且还连续被评为先进工作者。刘某既为财务科长，又兼做出纳员，其惯用的手法是用转账支票进行贪污，如刘某用转账支票一次将150万元的巨款顺利汇出，用刘某自己的话说：“如果有严格的汇款审批制度，这笔款是汇不出去的，因为这笔款既无合同，又没有取得对方的实物和供货证明。” 货币资金 概念：是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，它是企业的生产经营资金在循环周转过程中，停留在货币形态的资金。 特点： 是企业开展生产经营活动的必备条件之一； 是企业流动性最强的一种资产。 分类：按其存放的地点及其用途的不同，分为库存现金、银行存款和其他货币资金 库存现金 概念：是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。 在我国会计实务中，现金是指库存现金，即狭义的现金概念。 现金除库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证，即广义的现金概念。 现金使用范围 职工工资、津贴； 个人劳务报酬； 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点（1000元）以下的零星支出； 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 现金的限额和收支管理 现金的限额：一般按照单位3-5天日常开支金额，特殊情况为15天日常开支的金额 现金的收支管理 现金收入应于当日送存银行； 企业不能坐支现金（特殊情况，需要报批）； 企业提取现金，需要写明用途、负责人签章、开户银行审核； 必须使用现金的情况须开户银行审核； 不准“白条顶库”、套取现金、出借账号、设置“小金库”等。 现金的会计核算 现金的序时核算 现金的总分类核算 现金清查的核算 现金的序时核算 设置“现金日记账”，有库存外币的企业，应分别以人民币、各种外币分别设置“现金日记账”。 “现金日记账”由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。 每日终了，账实核对。 月份终了，账账核对。 现金的总分类核算 现金收入的核算 现金支出的核算 现金收入的核算 借：现金 贷：有关科目 例：企业开出现金支票1张，提取现金1500元，以补充库存现金。 借：现金 1，500 贷：银行存款 1，500 例：企业销售商品收到现金936元，其中货款800元，增值税13