第4章 系统内往来业务的核算.pptVIP

第四章 商业银行系统内往来业务的核算 商业银行系统内往来业务概述 系统内资金电子汇划业务的核算 系统内资金拆借及利息的核算 第一节 商业银行系统内往来业务的核算 企业及个人之间通过银行进行的资金往来称为支付结算。 银行之间把支付业务往来所产生的资金结清划拨称为资金清算。 资金清算是资金结算业务的延伸。 我国商业银行的资金清算主要由以下几个部分组成： 1、商业银行系统内联行电子汇划系统（内部清算系统） 2、同城票据交换清算系统和全国支票影像交换系统 3、中国人民银行跨行支付清算系统（中国现代化支付系统CNAPS） 4、银行卡清算系统 5、外币清算系统 一、商业银行系统内往来业务的含义 同一银行系统各行、处之间彼此互称联行。 联行往来是同一银行系统内各行处之间由于办理结算、资金调拨等业务，相互代理款项收付而发生的资金账务往来。 我国联行管理模式是各家银行自成系统，各联行系统内资金往来与清算、电子联行系统的建设、联行往来操作程序及其联行往来核算方法等，均由各系统自行制定执行。 联行往来因往来的区域范围、基本做法、系统内外的不同而不同。 我国各商业银行自1999年起，先后以资金汇划清算系统（商业银行系统的电子联行往来）取代了原来的联行往来（手工联行往来）制度。 联行往来的组织管理体系——统一领导、分级负责 全国联行往来 凡不同省、自治区、直辖市各行处之间的资金账务往来，采用“全国联行往来”方式进行核算。它属总行管理，各行、处必须由总行颁发全国联行行号和全国联行专用章，才能凭以办理。 分行辖内往来 凡同一省（自治区、直辖市）内各行处之间的资金账务往来，采用“分行辖内往来”方式进行核算。它属分行管理，参加的各行处必须由管辖分行颁发的辖内行号和辖内联行专用章才能凭以办理。 支行辖内往来 凡同一县（区）内各行处所之间的资金账务往来，采用“支行辖内往来”方式进行核算，它属支行管理，参加的各行处必须由支行核发的辖内行号和辖内联行专用章，才能凭以办理。 目前，并不是所有的银行都划分为三级联行，对支行辖内往来，各行根据其业务量及联行电子化程度保留或取消。 二、系统内资金电子汇划系统的构成 该系统由经办行、清算行、省（自治区）分行和总行清算中心通过计算机网络组成。 1、经办行——是具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处。汇划业务的发生行是发报经办行；汇划业务的接收行是收报经办行。 2、清算行——在总行清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属行处汇划款项清算的分行，包括直辖市分行、总行直属分行及二级分行（含省、自治区分行营业部），省（自治区）分行在总行开立备付金户，只办理系统内资金调拨和内部资金利息汇划。 3、总行清算中心——办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算和管理的部门。 联行电子汇划资金清算的基本流程 三、基本做法：实存资金、同步清算、头寸控制、集中监督 1、实存资金——以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划款项时的资金清算。 2、同步清算——指发报经办行通过其清算行经总行清算将款项汇至收报经办行，同时总行清算中心办理清算行之间的资金清算。 3、头寸控制——指各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户，保证足额存款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。清算行备付金存款不足，二级分行可向管辖省（自治区）分行借款，省（自治区）分行和直辖市分行、直属分行头寸不足可向总行借款。 4、集中监督——指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款账户资金情况进行管理和监督。 联行电子汇划通过计算机网络系统，采取“汇划数据实时发送，各清算行控制进出，总行清算中心即时处理，汇划资金按时到达”的办法 四、系统内资金电子汇划业务的基本程序 发报行将汇划信息经计算机加密处理后，形成加密数据，通过通讯专用线路传输至分中心、总中心；总中心将整理后的加密数据，再通过通讯专用线路传输至分中心，转收报行。 第二节 系统内资金电子汇划业务的核算 一、会计科目 存放系统内款项 该科目属资产类科目，反映下级行存放在上级行的清算备付金。由省分行、直辖市分行、总行直属分行、二级分行使用。 各清算行存放在总行的清算备付金、省（自治区）分行存放在总行的备付金和二级分行存放在省（自治区）分行的调拨资金。 1、省（自治区）分行、直辖市分行、总行直属分行在该科目下设“上存总行备付金”，用于直辖市分行和总行直属分行清算辖属行处汇划款项和资金调拨及省（自治区）分行的资金调拨。 2、省分行营业部、二级分行应在该科目下设“上存分行备付金户”（用于清算辖属行处汇划款项）、“上存省（自治区）分行调拨资金户”（用于省自治区分行集中调拨全辖资金的核算）