第6章 营业税会计.pptVIP

租赁业务收入应缴营业税的会计处理 租赁业务收入既可以是企业的主营业务收入，也可以是企业的其他业务收入。不论哪种收入，都应按规定计算缴纳营业税。 第七章 营业税会计 营业税概述 营业税的确认计量与申报 营业税的会计处理 第一节 营业税概述 营业税的纳税人与纳税范围 营业税的纳税人 ：指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人。 营业税的扣缴义务人： 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人 营业税的纳税范围：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为 。 第一节 营业税概述 营业税的计税依据 营业税的计税依据为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。 营业税的税目与税率 ： 税目：按照不同的经营业务，营业税分行业划分为9个纳税项目 第一节 营业税概述 交通运输业 下设陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运五个子税目 建筑业 下设建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业五个子税目。 金融保险业 包括银行、信用合作社、证券公司、证券交易所、黄金交易所、金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、证券投资公司、保险公司及经批准设立的进入保险机构 邮电通信业 设邮政、电信业两个税目 第一节 营业税概述 文化体育业 下设文化、体育业两个子税目 娱乐业 下设歌厅、舞厅、卡拉0K歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺等以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务等六个子税目 服务业 下设代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业等八个子税目。 转让无形资产 销售不动产 第一节 营业税概述 营业税税率是中性比例税率，基本上按税目行业的利润水平和消费水平设置。一个税目一般设置一个税率。 营业税的纳税期限与纳税地点 营业税的纳税期限 由主管税务机关依纳税人应纳税额大小分别核定为5日、10日、15日或1个月；不能按期纳税的，可按次纳税。以1个月为一期的纳税人，于期满后10日内申报纳税；以5日、10日或15日为一期的纳税人，期满后5日内预缴税款，次月1日起10日内申报纳税，并结算上月应纳税款。扣缴义务人比照执行。 营业税的纳税地点 第一节 营业税概述 几种经营行为的税务处理 兼营不同税目（税率）的应税行为 混合销售行为 兼营非应税项目的应税行为 营业税的优惠政策 营业税的免税 托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务。 残疾人员本人为社会提供的劳务。。 第一节 营业税概述 医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。 普通学校以及经地、市级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。 农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。 境内保险机构为出口货物提供的保险产品（包括出口货物保险和出口信用保险）。 第一节 营业税概述 纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所举办的属于文化体育业税目征税范围的文化活动的门票收入（销售第一道门票的收入）宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入（寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动销售门票的收入）。 中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政储蓄银行及其所属分行、支行代办金融业务取得的代理金融业务收入，自2008年1月1日至2010年12月31日免缴营业税。 第一节 营业税概述 营业税的起征点 ： 按期纳税的起征点为月营业额1 000～5 000元；按次纳税的起征点为每次（日）营业额100元。营业额达到起征点的，应按全额计算应纳税额。未达到起征点的，免缴营业税。 第二节 营业税的确认计量与申报 营业税纳税义务的确认 营业税纳税义务的确认，按纳税人收讫营业收入款项的当天；若向对方收取预收性质的价款，基本上遵循权责发生制原则，即按财务会计确认收入的时间为纳税义务的发生。 特殊业务纳税义务的确认如下： 纳税人自建建筑物后再销售，属自建行为，其纳税义务的确认，为其销售自建建筑物并收讫营业额或取得索取营业