第三章 贷款与贴现资产业务.pptVIP

贷款与贴现资产业务 种类 书59 核算特点 本息分别核算 商业贷款与政策性贷款分别核算 自营贷款和委托贷款分别核算 应计贷款和非应计贷款分别核算 账户设置 “贷款”，资产类账户。 “逾期贷款”，资产类账户。 “非应计贷款”，资产类账户。 1、贷款发放： 借：贷款——XX户 (合同本金) 贷：吸收存款——XX户 (实际支付金额) 如有差额,计入:贷款 ------利息调整 2.确认利息 借：应收利息（合同本金×合同利率） 　贷：利息收入（期初摊余成本×实际利率） 差额:贷款——利息调整 3.收到利息 借:吸收存款 贷:应收利息 4.贷款本金收回 借：吸收存款——XX户 贷：贷款（中长期贷款）——XX户 3.贷款展期 借款人提交展期申请书，银行审查；在借据注明展期后的到期日继续保管，申请书附后。不做帐务处理。 展期期限规定：书69 4.贷款逾期 借：逾期贷款——XX户 贷：贷款——XX户 5.非应计贷款 （1）、概念：贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。 （2）、转账： 借：非应计贷款——XX户 贷：逾期贷款——XX户 同时:冲减已提利息收入 借:利息收入 贷:应收利息 利息表外登记: 收：未收贷款利息——××户 表外“未收贷款利息”按期计收复利，也不计入损益，在表外核算，实际收到时再计入损益。 （3）非应计贷款以后收回，应先收回贷款本金，以后的收回部分，确认为当期利息收入。 抵押贷款 以借款人或第三人的财产作为抵押物而发放的贷款。 可专设“抵押贷款”科目，对于抵押物设“待保管有价值品”表外科目。 借：抵押贷款——XX户 贷：吸收存款——XX户 同时,收:代保管有价值品 贷款收回 借：吸收存款——XX户 贷：抵押贷款——XX户 利息收入 同时,付:代保管有价值品 贷款逾期 借：逾期贷款——XX户 贷：抵押贷款——XX户 抵押品入帐: 借:抵债资产 贷:逾期贷款 应收利息 付：代保管有价值品 抵债资产转自用: 借:固定资产 贷:抵债资产 抵押品出售: 借:库存现金 贷:抵债资产 应交税费 差额:A.净收入低于贷款本息 借”营业外支出” B.净收入高于贷款本息 贷”营业外收入” 质押贷款 以借款人或第三人的动产或权力为质物而发放的贷款。 可专设“质押贷款”科目。 下贷上转 书50 定期结息 一般季末月20日为结息日，采用计息余额表计算累计计息积数。 利息=累计计息积数×日利率 借：吸收存款—XX存款户（或应收利息） 贷：利息收入—XX户 票据贴现 一、贴现银行办理贴现 二、汇票贴现到期收回 贴现银行办理贴现 贴现利息=贴现金额×贴现天数×贴现率 实付贴现金额=贴现金额-贴现利息 “贴现资产”,资产类. 借：贴现资产——商业（银行）承兑汇票户 (面值) 贷：吸收存款——××单位存款户 贷：贴现资产——利息调整 同时,收:代保管有价值品 期末: 借:贴现资产——利息调整 贷：利息收入 汇票贴现到期收回 1、贴现银行收到划回的贴现票款为： 借：吸收存款(或存放中央银行款项等 ) 贷：贴现资产——银行（商业）承兑汇票户 贷:利息收入 2.贴现银行收到退回的凭证（仅限于商业承兑汇票),从贴现申请人帐户扣款： 借：吸收存款——贴现申请人户 贷：贴现资产——商业承兑汇票户 贷:利息收入 贴现申请人帐户余额不足: 借：吸收存款——贴现申请人户 逾期贷款 贷：贴现资产——商业承兑汇票户 利息收入 A企业因急需资金，于7月1日将一张B企业6月11日签发的、90天期限、票面价值30000元的不带息商业汇票向开户建设银行贴现，年贴现率为 10％。到期银行有追索权。则： 票据到期日为9月9日（6月份19天，7月份31天，8月份31天，9月份9天） 票据持有天数20天（6月份19天，7月份1天） 贴现期=90—20＝70（天） 到期值=30000（元） 贴现利息=30000 X 10％X 70÷360＝583．33（元） 贴现收入=30000—583．33=29416．76（元