第二章审计职业管理.pptVIP

第二章 审计职业规范体系 基本内容 一、执业准则 二、质量控制准则 三、职业道德规范 引例：迈克逊.罗宾斯药材公司案件 麦克逊?罗宾斯药材公司于1938年突然宣布倒闭，债权人米利安?汤普森遭受重大损失。作为审计师，普赖斯?沃特豪斯没有对公司负责人的背景进行了解和调查，一直对麦克森?罗宾斯药材公司发表“正确、适当”的审计意见。 案例背景： 　　1938年初，长期贷款给罗宾斯药材公司的朱利安·汤普森公司，在审核罗宾斯药材公司财务报表时发现两个疑问： 1、罗宾斯药材公司中的制药原料部门， 原是个盈利率较高的部门，但该部门却一反常态地没有现金积累。相反，还不得不依靠公司管理者重新调集资金来进行再投资，以维持生产。 2、公司董事会曾开会决议，要求公司减少存货金额。但到1938年年底， 公司存货反而增加100万美元。 汤普森公司立即表示，在没有查明这两个疑问之前， 不再予以贷款，并请求官方协调控制证券市场的权威机构——纽约证券交易委员会调查此事。 “正确的审计意见” 调查发现该公司每年都聘请普赖斯·沃特豪斯会计师事务所对该公司的财务报表进行审定。审计人员每年都对该公司的财务状况及经营成果发表了“正确、适当”等无保留的审计意见。 为了核实这些审计结论是否正确，调查人员对该公司1937年的财务状况与经营成果进行了重新审核。 结果发现：1937年12月 31 日的合并资产负债表计有总资产 87