新会计基础与技能 教学课件 何素花 第六章.pptVIP

第六章 记账凭证 知识目标： 了解记账凭证的种类、内容。 熟悉记账凭证填制的方法。 掌握记账凭证审核的内容。 能力目标： 填制记账凭证的技能。 审核记账凭证的技能。 情感目标： 耐心细致、踏实认真 案例导入 在对某公司进行的年终审计中，财务处会计李蕾被查出有舞弊行为。李蕾借工作之便，将许多发票如出租车收据、吃饭发票等积累起来，集中填制一张记账凭证，并使记账凭证的金额大于原始凭证的汇总数，每次相差金额并不大。但通过多次运用类似手法，竟从企业倒腾了330 000余元入自己的腰包。 想一想：原始凭证和记账凭证有何关系？审核记账凭证时应注意哪些方面？ 第一节 记账凭证的意义和种类 一、记账凭证的意义 1、根据记账凭证等记账簿，有利于防止和减少差错的发生，保证账簿记录的真实可靠性。 2、根据记账凭证等记账簿，也便于了解企业的经济业务和经营状况。 3、根据记账凭证等记账簿，便于检查各项经济业务的真实性和合法性。 三、记账凭证的基本内容 1.记账凭证名称。 2.记账凭证日期。 3.记账凭证的编号。 4.经济业务内容摘要。 5.会计科目名称。 6.记账标志。 7.记账凭证所附原始凭证的数目。 8.责任人的签名或盖章。 第二节 记账凭证的填制 一、记账凭证的填制要求 1.以原始凭证为依据 2.编号要连续 3.内容要完整 4.附件要表明 5．发生错误，要重新填制 6．逐项填写，不能空行 （一）、专用式记账凭证的填制 1、收款凭证的填制 收款凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填写“现金”或“银行存款”科目； 日期为编制本凭证的时间，年、月、日要写完整； 右上角为编制收款凭证的顺序号，可按“收字001号”统一编号，也可按照收入业务内容编号，如“现收字001号”或“银收字003号”； “摘要”栏的填写要言简意赅。 1、收款凭证的填制 “贷方科目”填写与“现金”或“银行存款”相对应的会计科目，总分类科目和明细分类科目都要写清； “√”是指表明该凭证是否登记账簿的标记，是过账的符号。 “金额”是指该项经济业务事项的发生额，“合计金额”既表示借方金额的合计数，又表示贷方金额的合计数，合计金额前写上货币单位符号“￥”； “附单据张数”是指本记账凭证所附原始凭证的张数； 表格下面是有关人员签章，以明确经济责任。 【例6-1】 2007年7月20日，长胜家具公司收到了7月15日销售给四达公司家具款300 000元的转账支票一张，填制了银行存款进账单，将货款存入了银行。请根据转账支票、进账单填写收款凭证。 练一练： 2007年7月12日，长胜家具公司出售废旧报纸，收入现金100元，请填制收款凭证。 2.付款凭证的填制 付款凭证的填制方法与收款凭证基本相同。左上角为“贷方科目”，按付款的性质填写“现金”或“银行存款”； 右上角填写编制付款凭证的顺序号，可按“付字001号”统一编号，也可按照付款业务内容编号，如“现付字001号”或“银付字003号”； “借方科目”填写与“现金”或“银行存款”相对应的会计科目。 【例6-2】 2007年8月5号，长胜家具公司采购员赵勇去东北采购木材，赵勇填写借款单预借差旅费3 500元，出纳员王芳付给赵勇现金3 500元。根据赵勇的差旅费借款单填写付款凭证。 练一练 2007年8月6日，长胜家具公司开出现金支票，从银行提取现金3200元。请填制付款凭证。 3.转账凭证的填制 将经济业务中所涉及全部会计科目按照先借后贷的顺序记入“会计科目”栏中的“一级科目”和“二级及明细科目”，并按应借、应贷方向分别记入“借方金额”或“贷方金额”栏；编号前为“转”字；其他项目的填制与收、付款凭证相同。 【例6-3】 2007年8月10号，长胜家具公司采购员赵勇采购木材回来，经审核，实际支出差旅费3 200元，交回剩余现金。根据张勇的差旅报销单填制转帐凭证。 （二）通用式记账凭证的填制 通用式记账凭是按照经济业务发生的先后顺序进行记账凭证的填制，具体的填制方法和转账凭证的填制方法类似。 将经济业务中所涉及全部会计科目按照先借后贷的顺序记入“会计科目”栏中的“一级科目”和“二级及明细科目”； 编号前为“记”字，如“记字第9号”。 三、填制记账凭证应注意的问题 1．分析经济业务，确定账户名称，分清记账方向。 2．总计金额是借方金额、贷方金额的分别总计数，不是借贷方金额之和。 3．货币单位符号“￥”要写在合计金额前面。 4．记账凭证的编号要准确，收、付、转三种凭证分别编号。 5．记账凭证填制完后，如有空行，一定划斜线或一条“S”形线注销。