新基础会计 教学课件 毛波军 7 会计账簿.pptVIP

本章内容提示 第一节 会计账簿的概念和种类 （一）概念 会计账簿：简称账簿，是由一定格式的账页组成的，以经过审核的 会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。 （二）设置和登记账簿的作用 第一节 会计账簿的概念和种类 账簿与账户的关系：是形式和内容的关系。账簿是由若 干账页组成的一个整体，而开设于账页上的账户是这个 整体中的个别部分。 第一节 会计账簿的概念和种类 会计账簿可分为三大类： 1、按用途分类 2、按账页格式分类 3、按外形特征分类 （一）按用途分类 1、序时账 序时账 （日记账） 2、分类账 分类 账簿 3、备查账 (二)按格式分类 (三)按形式分类 第二节 会计账簿的内容和记账规则 1、封面。 2、 扉页。3、账页。 第二节 会计账簿的内容和记账规则 第三节 会计账簿的格式和登记方法 一、日记账 (一)现金日记账 1、现金日记账 通常由出纳人员根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证，逐日逐笔顺序登记。每次收付现金后，随时结出账面余额，至少将每日收付款项逐笔登记完毕后，计算每日现金收入和支出的合计数及账面余额，并将现金日记账的账面余额同库存现金实存额核对相符。 (二)银行存款日记账 银行存款日记账 由出纳人员根据审核后的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证，逐日逐笔顺序登记。若一个单位开立有若干银行存款户，应分别设户登记，便于与银行核对，也有利于银行存款的管理。银行存款日记账的借方栏一般根据银行存款收款凭证登记，贷方栏一般根据银行存款付款凭证登记。每次收付银行存款后，应随时结出银行存款的余额，至少将每日收付款项逐笔登记完毕后，计算出每日银行存款收入和支出的合计数及账面余额，以便于定期同银行送来的对账单核对，并随时检查、监督各种款项收付，避免因超过实有余额付款而出现透支。 （1）为了坚持内部牵制原则，实行钱、账分管，出纳人员不得负责登记现金日记账和银行存款日记账以外的任何账簿。 （2）出纳人员登记现金日记账和银行存款日记账后，应将各种收付款凭证交由会计人员据以登记总分类账及有关的明细分类账。 二、总账 (一)总分类账的设置和登记 1、总分类账是按照总分类账户分类登记全部经济业务的账簿。在总分类账中，应按照会计科目的编码顺序分设账户，并为每个账户预留若干账页。由于总分类账能够全面地、总括地反映经济活动情况，并为编制会计报表提供资料，因而任何单位都要设置总分类账。 2、 格式：总分类账一般采用借方、贷方、余额三栏式的订本账。 3、 登记依据：总分类账登记的依据和方法，取决于所采用的会计核算组织程序，详见第十章的说明举例。 4、总分类账的登记方法及案例。 明细分类账是按照明细分类账户详细记录某一经济业务的账簿。根据实际需要，各种明细分类账分别按照二级科目或明细科目开设账户，并为每一个账户预留若干账页，用来分类、连续地记录有关资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等详细资料。明细分类账所提供的有关经济活动的详细资料，也是编制会计报表的依据之一。 各个单位在设置总分类账的基础上，还应根据管理的需要，按照总账科目设置若干必要的明细分类账，作为总分类账的必要补充，为各种材料物资、应收应付款项、收入、费用、利润等有关总账科目设置各种明细分类账，进行明细分类核算。 明细分类账一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿(如固定资产明细账)，按账页格式主要有三种：三栏式明细分类账、数量金额式明细账、多栏式明细账。 （一）三栏式明细分类账 　　　三栏式明细分类账页的格式与三栏式总分类账相同，即账页只设有借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。这种格式适用于那些只需要进行金额核算而不需要进行数量核算的债权、债务结算科目，如“应付账款”、 “应收账款”等科目。 （二）数量金额式明细分类账 　　 　　　　数量金额式明细分类账的账页，在借方(收入)、贷方(发出)和余额(结存)栏内，分别设有数量、单价和金额三个栏次。这种账页格式适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资科目，如“原材料”、“库存商品”等。 （三）多栏式明细分类账 登记账簿规则的操作演示 （一）账簿启用规则 启用账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应附“账簿使用登记表”或“账簿启用表”，登记有关内容。 启用订本式账簿，对于未印制顺序号的账簿，应从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应按账页顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页数，另加目录，记明每个账户的名称和页次。 （二）账簿登记规则 1、登记账簿时，将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。做到数字准确，摘要清楚，登记及时。