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- Date 成立上市公司会计监管委员会（PCAOB） PCAOB负责建立、采纳或修改审计及质量控制标准、道德规范和独立准则，并实施纪律处分和制裁。 CEO和CFO需每季度和每年在对SEC提交的报告中： 季度和年度的财务报告： 302条款 - 保证季度报告的完整性和准确性 906条款 - 保证完全遵守了证券交易法案关于财务报告未包括重大错误的规定 年报: 404条款 - 针对财务报表的内部控制的有效性 香港联交所关于公司治理的指引（PN21） 2004年10月19日，香港证券及期货事务监察委员会（“证监会”）与香港联合交易所有限公司（“联交所”）联合发表《有关对保荐人及独立财务顾问监管的咨询总结》，随后发布了“第21项应用指引 - 保荐人就首次上市申请进行的尽职审查”，于2005年1月1日生效，旨在维护香港上市市场的披露标准及公正操作，从而保持上市市场对投资者及发行人的吸引力。 香港联交所治理规范要求董事会就其是否评估了内控有效性发表声明。 许多企业进行“内部控制自我评估”作为内控有效性评估的基础。 中国《企业内部控制基本规范》 内部控制定义 案例二：中航油事件 案例四：采购员收受贿赂案件 案例四：采购员收受贿赂案件（续） 《基本规范》的内部控制框架 中国颁布的《基本规范》参考了COSO框架模型，立足于国内实际情况，拟定形成具有中国特色的内控体系，由控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督5个方面构成。 内部控制框架－控制环境 控制环境－常见内控缺陷 内部控制体系－风险评估 中海集运－风险评估举例 风险评估－常见内控缺陷 内部控制框架－控制活动 中海集运－控制活动举例 控制活动－常见内控缺陷 内部控制框架－信息和沟通 中海集运－信息和沟通举例 信息与沟通－常见内控缺陷 内部控制框架－监督 中海集运－监督举例 监督－常见内控缺陷 Overview 要素5：监督 监督 不断评估内部控制系统的表现 整合实时和独立的评估 管理层监督活动 内部审计工作 监控 信息和沟通 控制活动 风险评估 控制环境 财务报告 合规性 业 务 单 位 A 业 务 单 位 B 活 动 2 活 动 1 合规性 业 务 单 位 A 业 务 单 位 B 活 动 2 活 动 1 监控 信息和沟通 控制活动 风险评估 控制环境 营运 财务报告 合规性 业 务 单 位 A 业 务 单 位 B 活 动 2 活 动 1 战略 财务报告 合规性 监督 信息和沟通 风险评估 控制活动 控制环境 营运 在整个公司范围内建立并实施惩防体系等一系列监督防控体系，定期对惩防体系执行情况进行检查 成立本部监察审计部，由具有丰富业务和财务经验的人员担任专职内部审计工作，并在各分子公司建立内审职能，委派内审人员。 参与内审的人员缺乏独立性 审计委员会的监督力度不足，内部审计的范围和深度不够 内审人员的专业能力不足，人员配备不充分 过度依赖员工的责任心和自觉性，没有充分发挥内部控制监督和制衡作用 Internal Controls optimisation 问题? ? 2009 普华永道版权所有。「普华永道」乃指PricewaterhouseCoopers旗下之中国内地机构，或视乎上文下理之含义，泛指PricewaterhouseCoopers International Limited之成员机构网络，而其中每个成员均为个别及独立之法律实体。*connectedthinking 为 PricewaterhouseCoopers 之商标。 谢 谢！ Datum footer 中海集装箱运输有限公司 内部控制培训 2009年6月 目 录 国内外对上市公司的 内控监管要求 案例分析 内部控制体系介绍 目 录 国内外对上市公司的 内控监管要求 案例分析 内部控制体系介绍 美国萨班斯?奥克斯利(SOX)法案 美国安然事件发生后，萨班斯?奥克斯利法案于2002年7月30日签署生效 ，旨在建立并恢复公众对公司财务报告的信心，并对上市公司审计委员会、管理层和审计师各自的职责及相互制约机制带来根本性的变化。美国证监会（“SEC”）承诺进行定期的审阅和强制执行。该方案的主要内容包括： 2008年6月28日，财政部、审计署、证监会、银监会、保监会联合颁布了《企业内部控制基本规范》，针对国内上市公司如何建立、评估其内部控制有效性提出了明确要求；上市公司需要对内部控制有效性进行年度评估，并披露评价结果。 接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所，应当根据本规范及其配套办法和相关执业准则，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。 《基本规范》在国内上市公司范围内强制施行，并鼓励非上市大中型企业执行，施行时间可能推迟到2010年1月1日。 内部控