第四章金融资产-精.pptVIP

第四章 金融资产 当r=6%时： 10×2.673+100×0.8396 = 110.69 年金现值 复利现值 ＞ 106 提高贴现率，进一步测试。 10×2.5771+100×0.7938 =105.151 当r=7%时： 10×2.6243+100×0.8163 =107.873 ＞ 106 当r=8%时： ＜ 106 8% 105.151 7% 107.873 r 106 (7%-r) (107.873-106) (7%-8%) (107.873-105.151) = 则： r =7%+（1%×1.873÷2.722） 计算结果：r≈7.688% 第四章 金融资产 依前例资料，各期摊余成本的计算如下： 0 (-6) 30 24 合计 100 (-2.16) 10 7.84 102.16 2009年末 102.16 (-1.99) 10 8.01 104.15 2008年末 104.15 (-1.85) 10 8.15 106 2007年末 106 2007年初 年末摊余成本 d=a+(b-c) 摊销额 （b-c） 应收利息c 利息收入b=a×r 年摊余成本a 年份 需要说明的是，如果有客观证据表明按该金融资产的实际利率与票面利率分别计算的各期利息收入或利息费用相差很小的，也可以按票面利率计算利息收入，计入投资收益。 第四章 金融资产 （2）分期付息债券利息收入的确认处理 持有至到期投资如为分期付息、一次还本的债券，企业应当于付息日或资产负债表日计提债券利息，并通过“应收利息”科目核算；同时，确认利息收入。以上例资料为例，其账务处理如下： ①2007年12月31日计算应收利息和确认利息收入 利息收入=106×7.688%=8.15万元 应收利息=100×10%=10万元 借：应收利息 10 贷：投资收益----利息收入 8.15 持有至到期投资----利息调整 1.85 第四章 金融资产 以后收到时： 借：银行存款 10 贷：应收利息 10 借：应收利息 10 贷：投资收益----利息收入 8.01 持有至到期投资----利息调整 1.99 ②2008年12月31日计算应收利息和确认利息收入 以后收到时： 借：银行存款 10 贷：应收利息 10 第四章 金融资产 收到债券本息时： 借：银行存款 110 贷：持有至到期投资----成本 100 （即面值） 应收利息 10 ③2009年12月31日计算应收利息和确认利息收入 借：应收利息 10 贷：投资收益----利息收入 7.84 持有至到期投资----利息调整 2.16 第四章 金融资产 （3）分期付息债券利息收入的确认处理 持有至到期投资如为到期一次还本付息的债券，企业应当于资产负债表日计提债券利息，并通过“持有至到期投资----应计利息”科目核算；同时，确认利息收入。 请各位按上例资料，计算实际利率（最后结果保留小数后4位）、确定各年利息收入（列出表格），以及各年末会计处理。 作业题：甲公司2007年1月3日购入某公司于2007年1月1日发行的3年期债券，作为持有至到期投资。该债券票面金额为100万元，票面利率为10％，甲公司实际支付106万元。该债券到期一次还本付息（利息不计复利），假设甲