2013.税务稽查及其企业防范方法.ppt

* * 国税函〔2008〕828号 　 一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。　 （一）将资产用于生产、制造、加工另一产品；　 （二）改变资产形状、结构或性能；　 （三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；　 （四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；　 （五）上述两种或两种以上情形的混合；　 （六）其他不改变资产所有权属的用途。 * * 二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。　 （一）用于市场推广或销售；　 （二）用于交际应酬；　 （三）用于职工奖励或福利；　 （四）用于股息分配；　 （五）用于对外捐赠；　 （六）其他改变资产所有权属的用途。 * * 举例：某企业将成本是80万元，售价是100万元的一批产品用于公益性捐赠。当年会计利润1000万元。会计处理： 借：营业外支出 97 贷：产成品 80 应交税金-增值税 17 税收调整：视同销售调增