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* * 第三章应收和预付款项 第一节应收票据 一、应收票据概述 1）定义： ◆应收票据是指企业持有的还没有到期、尚未兑现的商业票据。 ◆商业汇票是一种由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 ◆商业汇票的付款期，最长不得超过6个月。 ◆未到期的商业汇票可向银行申请贴现。 2） 账户的设置 结算类账户 应收票据 二、应收票据的确认和计价 （一）不带息应收票据的确认和计价 应收票据 不带息应收票据 带息应收票据 到期价值= 应收票据面值 到期价值= 应收票据面值+利息 1）不带息应收票据的核算 例1：2006年1月1日甲公司向A公司出售商品，货款1000元增值税170元价税合计1170元。A公司交给甲公司一张不带息，到期日为2006年4月1日，票面金额1170元商业承兑汇票。 借：应收票据——A公司 1170 贷：主营业务收入—— ××商品 1000 应交税金 ——应交增值税（销项税额）170 甲公司账务处理 商业承兑汇票 增值税专用发票 商品出库单 原始凭证 记账凭证 例2：假如2006年4月1日A公司签发商业承兑汇票到期。 甲公司收回款项存人银行（中行）。 借：银行存款——中行 1170 贷：应收票据—— A公司 1170 甲公司账务处理 商业承兑汇票 原始凭证 记账凭证 委托收款凭证 （收账通知） 例3：如果商业承兑汇票到期，付款人无力支付， 甲公司应将到期票据的票面金额转人应收账款。 借：应收账款 —— A公司 11700 贷：应收票据—— A公司 11700 甲公司账务处理 记账凭证 原始凭证 商业承兑汇票 2）不带息应收票据一般核算实训 使用会计模拟实验室软件 实训一（原始凭证的填制） 商业承兑汇票的填制 实训二（记账凭证的填制） 12月7日业务5 12月9日业务1 12月15日业务1 12月31日业务27 ? ? ? （二）带息应收票据的核算 1）例2005年9月1日，甲公司收到B公司开出的一张面值20000元、期限6个月、票面利率6%的商业汇票，用以抵偿以前所欠账款。 （1）收到票据 借：应收票据　　　　　　　　　　　　　　20000 贷：应收账款──B公司　　　　　　　　　　20000 （2）2005年12月31日，计提票据利息。 借：应收票据　　　　　　　　　　　　　　400 贷：财务费用　　　　　　　　　　　　　　 　400 （3）2006年3月1日，票据到期，收回票款。 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　20600 贷：应收票据　　　　　　　　　　　　　　　20400 财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　200 2）带息应收票据一般核算实训 使用会计模拟实验室软件 ◆记账凭证的填制：12月14日业务一 经济业务：12月14日广州立竣机床公司收到12月9日送交银行 的广州月华公司签发的三个月到期、利率为8%的商业承兑汇票 款，款项划人公司中行账户。 （汇票票面金额810000） （汇票人账金额820800） 汇票到期=810000+ 810000× 8% 12 ×3 =826200 借：银行存款 826200 贷：应收票据 820800 财务费用 5400 三、应收票据的贴现与转让 　　1.应收票据贴现 1)票据贴现收入的计算 应收票据贴现，是指票据持有人将未到期的商业汇票交给银行，银行受理后，从票据到期价值中扣除按银行贴现率计算的贴现利息，将余款付给贴现企业的一种特殊信贷方式。 贴现收入的计算如下： 　　　　票据贴现利息=票据到期价值×贴现率×贴现期间 　　　　票据贴现收入=票据到期价值-票据贴现利息 其中，票据到期价值，是指票据到期时可收回的款额。不带息票据的到期价值等于票据面值，带息票据的到期价值等于票据面值加票据利息。 贴现期间，是指票据贴现日至到期日的期间。 　　2)应收票据贴现的会计处理 (1) 企业持未到期票据向银行申请贴现