免抵退申报-精品.pptVIP

生产型企业免抵退申报 第一章：免抵退税的概述 第二章: 出口免抵退的计算 第三章：免抵退税的会计处理 第四章：免抵退税的纳税申报 第五章：免抵退税的申报资料 第一章 免抵退税的概述 一、免抵退税的概述 1、免抵退税的实质 所谓“免抵退”，免：指免征出口环节的增值税；抵：出口抵减内销所需交的增值税；退：本期留底进项税 生产型企业在国内购买原材料时所负担的进项税，在销售该产品时因为免税而未能转嫁给最终消费者承担，故企业可申请退还该产品生产过程中所负担的进项税金额。 2、 免抵退的条件 （1）必须是一般纳税人 （2）必须有进出口权 （3）货物必须以自己企业的名义出口 原则上：谁出口，税退给谁 3、申请免抵退的前期工作 (1) 申请一般纳税人 （2） 申请对外经营者备案登记表 （3）申请海关登记证证书 （4) 办理海关电子口岸卡 （5）安装电子口岸系统及学习操作该系统 （6）申请免抵退税认定表 （7）申请出口发票 （8）企业出口报关 （9）企业开具出口发票 （10）月末扫描进项 （11）下月初收齐资料申报免抵退 第二章 出口免抵退的计算 一、出口免抵退的分类 贸易成交价格：FOB CRF CIF 贸易方式：一般贸易、进料加工、来料加工、料件加工、补偿贸易 二、免抵退的计算 现以一般贸易为例： 某企业2015年9月份出口一批货物，FOB价为10万美金，9月份汇率为6.3752，折人民币为637520元，9月底扫描进项税金为86702元,上期留底税金为120000元，8月份应退税额为90000元，已知该企业产品退税率为15%，请问9月份的应退税额是多少？ 第一步 剔税 ：计算不得免抵税额 （1） 免抵退税额不得免征和抵扣税额 =FOB*外汇汇率*（征税率-退税率） =100000*6.7520*（17%-15%） =13504 第二步 抵税：计算应纳税额增值税额（2） 当期应纳税额=销项税-（进项税-免抵退税不得免征和抵扣税额）-(上期留底税额-上期应退税额) =销项税-（进项税-剔税）-(上期留底-上期退税) =0-（86702-13504-）-(120000-90000) =-1031980 第三步 尺度：计算免抵退税额（3） 免抵退税额=FOB*汇率*退税率 =100000*6.3752*0.15 =95628 第四步 比较确定应退税额 若 （2）0，则为当期要交的增值税 若 （2）0，则当期有税可退 |(2)| (3), 则应退税额=（3） |(2)| (3), 则应退税额=（2） |- 103198| 95628,则应退税额=95628 由此可得出，要想全额退到税款，则必须当期应纳税额（即当期留底税额）要大于或等于应退税额 第五步 确定免抵税额 若 （2）0，则当期有税可退 |(2)| (3), 则应退税额=（3）， 免抵税额=0 |(2)| (3), 则应退税额=（2） 免抵税额=（3）-（2） 第三章 免抵退税的会计处理 （一般贸易） 1、出口收入 根据增值税纳税申报表第7栏 借：应收账款-国外货款 贷：主营业务收入-出口收入 2、进项税额转出 根据 增值税纳税申报表14栏 借：主营业务成本 贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出） 3、应退税额 根据增值税纳税申报表第15栏 借：应收补贴款-出口退税 贷:应交税金-应交增值税（出口退税） 4、免抵税额 根据上期免抵退税汇总表37栏 借：应交税金-应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金） 贷：应交税金-应交增值税（出口退税） 注意：下月要根据上期的汇总表37栏，申报地税，即增值税的附加税（城建税、地方教育费附加、教育费附加） 5、收到退税款 根据银行进账单 借：银行存款 贷：应收补贴款-出口退税 第四章：免抵退税的纳税申报 申报步骤（二） 重新进入系统----所属期选