1第一章 审计学概论.pptVIP

* * 寻找五个异常 一是异常数字 二是异常时间 三是异常地点 四是异常往来单位 五是异常业务内容或科目对应关系 案例分析： 　 实务1：资料：审计人员是在2000年 对市民政局的事业费用支出，进行审计时发现有三笔记帐凭证下没有原始凭证。 （1）5月10日有金额1000元； （2）6月7日金额500元； （3）8月3日金额200元。 而在后几个月的原始凭证中又发现这三笔金额相同的原始凭证。 　　请分析原因： （1）分析会计机构人员分工，会计出纳一个人； （2）没有原始单据是不能报帐的，费用支出明细表是假的。 （3）重复报帐，套取现金。 判断： 违背会计法的规定，会计出纳一人兼，要进一步落实此种行为。 采用查询和鉴定法，对费用支出明细表造假的行为进一步落实。 　结论：会计采取没有凭证，重复报帐的手段，加大费用开支， 贪污公款1700元。 　建议： 追回公款1700元，与会计人员的经济责任。 　实务2：审计人员审查某××科长到 郊外某商店购买两台英文打字机，价格 为41,600元，价格为56,700元（公司在市内，商店也多） 分析：为什么不在市内购买？为什么不用专业人员去买？ 审计：有可能某××科长利用职务之便，谋取私利，收受回扣，审查后落实1500元的回扣。 结论：落实回扣款1500元。 建议：经办人员退回回扣款1500元，写出深刻检查，但是单位领导一定要重视会计机构设置，要合理，堵塞漏洞。 认真复习，布置作业（1）P76 实质：委托经济责任执行情况 专审：执行国家政策、法规 专审：经营成果,资金使用效果 专审：经营者履行经济责任 审计的职能是审计本身所具有的内在功能，它由审计本身的特征和地位所决定，是审计本质的客观反映。 三种基本职能: 经济监督 经济评价 经济鉴证。 第三节 审计的职能 * * 第三节 审计的职能 一、经济监督 监督是指监查并督促。经济监督就是指审计机构或机关监查和督促被审计单位，使其经济活动符合一定的标准和要求，按照预定的合理方向运行。 经济监督是审计最基本的职能。 * * 第三节 审计的职能 二、经济评价 评价是对某一事物作出的评定。经济评价是指通过审查验证，依据确实的数据及资料，对被审计单位经营计划是否可行，内部控制制度是否健全有效，经济活动及其结果是否合法公允、是否完成既定目标等进行评定。 经济监督是保证经济活动的合法、有效，而经济评价是在监督的基础上对被审计单位取得的成绩和存在的不足进行深刻地揭示，为被审计单位提出管理建议，有利于提高被审计单位的管理水平和经营绩效。 如政府审计中的经济效益审计、经济责任审计，内部审计中经营审计，注册会计师对被审计单位的内部控制制度进行评价并提出管理建议等 * * 第三节 审计的职能 三、经济鉴证 鉴证是鉴定和证明。经济鉴证是指根据委托或者授权，通过审核和查验，以证实被审计单位记载经济活动的财务信息及其他资料是否真实可靠，并出具查验报告。注册会计师审计具有鲜明的经济鉴证职能。可以增强信息使用者的信任程度。 * * 一、 审计的种类 按内容和目标分 财务审计 合规审计 经营审计 第四节 审计分类与组织形式 * * 会计报表审计 会计报表审计的主体是注册会计师 审计的依据是有关法规和会计准则 审计的客体是会计报表和相关信息 审计结束后要出具审计报告，就会计报表的公允性和合法性表示审计意见 审计报告外发布 * * 合规审计 以确定被审计单位财务活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同等为目的 由审计机关或其委托的审计组织或人员实施 审计依据是相关的法律、法规、规章制度、合约等 审计报告的使用范围有限 * * 经营审计 以评价经营业绩、寻找改善途径并提出建议为目的 注册会计师、政府审计人员和内部审计人员都可以成为审计主体 没有固定的审计依据，建立评价标准是审计工作内容的一部分 审计报告往往仅限于委托人使用 * * 按主体分类 政府审计 民间审计 内部审计 * * 独立审计人员 政府审计人员 内部审计人员 审计 基本 分类 按审计主体划分 国家审计 政府审计 内部审计 部门审计 民间审计 社会、注册会计师审计 按审计内容目的划分 (政府审计) 按被审单位关系划分 财政财务审计 形式：检查错账 实质：委托经济责任执行情况 财经纪律审计 经济效益审计 经济责任审计 外部审计 内部审计 专审：执行国家政策、法规 专审：经营成果,资金使用效果 专审：经营者履行经济责任 国审