2014新版《银行会计学》第3章-发放贷款业务核算.ppt

* 我国各地农村“三权”抵押贷款政策有所差异，按照当地具体政策规定执行。 贷款对象：农户、农村中小企业及农民专业合作社。 贷款用途：用于发展种植业、养殖业、林业、渔业和农副产品加工业，工业品下乡、农户产品进城等流通领域，农户住房改造，农田水利基本建设，以及满足农业产前、产中、产后服务支农资金需求等。 贷款额度：最高可达抵押财产评估价值的60%。 贷款期限：房屋抵押最长5年，林权抵押最长8年，土地抵押不超过承包期内剩余年限（至少剩余5年）。 贷款利率：同期同档次贷款利率，农户付息35%，政府贴息65%。 还款方式：按季结息，分期还款，根据生产周期确定期数和金额。 贷款银行：重庆农村商业银行、重庆银行、重庆三峡银行、中国农业发展银行、中国农业银行、中国邮政储蓄银行等。 * （三）个人贷款账户管理 贷款账户，是指借款人及其交易对象在银行开立的、用于办理贷款发放和偿还的账户。 1.借款人账户：是指借款人在贷款银行开立的信用卡账户、活期储蓄存款账户，用于贷款的划拨、支付、还款等。个人贷款用于生产经营活动、且金额不超过50万元的，可以划到借款人的储蓄存款账户，由借款人自主支付给交易对象。 2.交易对象账户：是指与借款人存在经济交易关系的单位、个人在银行开立的活期存款账户，用于贷款的划拨、结算等。一般情况下，个人贷款都是银行将贷款直接划到借款人交易对象账户，例如住房贷款的资金付给房地产开发公司、购车贷款的资金划给汽车销售厂商、设备贷款的资金划给设备供货厂商等。 * （四）个人贷款管理规定 1.严格审批制度。银行规定个人贷款条件，明确贷款审批权限，严格贷款调查分析，对于贷款发放、延期偿还、贷款呆帐、贷款制裁等，各级银行在权限内实行集体审查、行长审定办法。 2.贯彻贷款原则。银行根据贷款安全性、流动性和效益性的原则，坚持贷款面谈和面签制度，对贷款进行贷前调查、贷时审查和贷后检查，同时对贷款对象和条件、贷款用途以及其他规定作出明确要求，不得发放无指定用途的贷款，防止出现冒名、虚假等违规情况。 * 3.强化限额管理。银行规定各种个人贷款最高额度，根据借款人信用状况、担保财产和偿还能力核定贷款金额，按照借款人贷款用途划拨或者支付贷款资金。 4.严格监督管理。银行对借款人的资金使用、信用及担保情况变化等进行跟踪检查和监控分析，确保贷款资产安全，对违反借款合同的借款人，给予加息或罚息、停止新发贷款、扣收贷款或提前收回贷款等制裁。 * （五）会计科目 1.贷款（信用贷款 抵押贷款） 2.应收利息 3.利息收入 在实际工作中，个人贷款与单位贷款的业务流程、账务处理基本相同，只是借款条件、借款人、明细核算等有所差异。 * 二、信用贷款的核算 （一）贷款发放的核算 1.业务流程 借款人填写借款凭证（一式五联），连同贷款许可证提交贷款银行。银行人员审核无误、加盖业务专章和签章后，办理发放贷款转账手续，以借款凭证第二联、第三联作借方、贷方传票记账，登记借款人分户账，第四联作放款记录留存，第五联作卡片账按贷款到期日排序保管，第一联作回单传交借款人。 * 2.账务处理 借：贷款—信用贷款—借款人户—本金 贷：吸收存款—活期存款—借款人户 【实例3－9】2013年5月1日，中国工商银行永川区支行向李天民发放信用贷款5万元，期限1个月，合同利率5‰，实际利率5‰，到期一次还本付息。 借：贷款—信用贷款—李天民—本金 50000 贷：吸收存款—活期存款—李天民 50000 * （二）贷款收回的核算 1.业务流程 借款人填写还款凭证（一式四联），连同转帐支票（现金）提交贷款银行。银行人员审查核对无误的，填制利息清单、特种转账凭证，加盖业务专章和签章后，办理收回贷款转账手续，以还款凭证第一联、第二联和特种转账凭证作借方、贷方传票记账，登记借款人分户账，第三联传交信贷部门核销“放款记录”，第四联、利息清单第一联作回单传交借款人。 * 2.账务处理 借：吸收存款—活期存款—借款人户 或者 库存现金 贷：贷款—信用贷款—借款人户—本金 利息收入—信用贷款利息收入 【实例3-10】2013年6月5日，中国工商银行永川区支行向李天民发放信用贷款8万元，期限1个月，合同利率5‰，实际利率5‰，7月5日收回本息。 利息＝80000×5‰×1＝400（元） 借：吸收存款—活期存款—李天民