现金流量表 编制公司 及案例讲解.pptx

现金流量表编制;目录; 反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出，时期数，反映现金的流入流出;现金流量表的概念和作用（图示）;主表（直接法） 1.经营活动产生的现金流量 2.投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量 ;企业对应的现金流动经营活动所;项目;1.销售商品提供劳务收到的现金 本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额，具体包括：本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。需要注意的是，企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。; e.g本期主营业务收入为1250000元，本期销售产品以现金收取销项税额212500元； 应收账款期初余额为300000元，期末余额600000元； 应收票据期初余额246000元，期末余额为46000元。;2.收到的税费返还 本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。 收到的税费返还 ＝ （应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额） ＋补贴收入 ＋所得税本期贷方发生额累计数 ;3．收到的其他与经营活动有关的现金 本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如企业当期收到的租金、押金、定金；企业当期收到的罚款、违约金和赔偿金等。须注意的是，以上各项目都必须与经营活动有关。其他与经营活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。;4.购买商品、接受劳务支付的现金 本项目反映企业购买材料、商品，接受劳务实际支付的现金。包括支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额，具体包括：本期购买商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。;购买商品、接受劳务支付的现金=750000+100000+（2574700-2580000）+（953800-900000）+（200000-300000） =840500元;支付给职工以及为职工支付的现金＝ “应付职工薪酬”科目本期借方发生额累计数 ＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数 ＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金” ＋生产成本、制造费用中的工资;e.g 本期实际以现金支付工人的工资（不含在建工程人员工资）300000元，支付养老保险金50000元。;6.支付的各项税费 本项目反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等，也不包括本期退回的增值税、所得税。 支本期退回的增值税、所得税，在“收到的税费返还”项目中反映。付的在建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映。;e.g本期上交增值税200000元；本期发生所得税99000元，已交纳。 期初未交所得税50000元，期末未交所得税20000元。 本期实际支付的消费税25000元， 城市维护建设税1750元， 教育费附加700元。;7.支付的其他与经营活动有关的现金 本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费等。其他与经营活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。;1.7.支付的其他与经营活动有关的现金;项目;1.收回投资所收到的现金 本项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。 长期债权投资收回的利息，不在本项目中反映，而在“取得投资收益所收到的现金”项目中反映。;e.g转让权益性投资本金150000元，实收现金180000元； 转让债券投资收回现金55000元，其中本金50000元。分得现金股利8000元。;2.取得投资收益所收到的现金 本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金，以及因债权性投资而取得的现金利息收入。股票股利不在本项目中反映；包括在现金等价物范围内的债券性投资，其利息收入在本项目中反映。 但是在此列示的只能是企业投资后获得的现金股利和现