重要实质性审计程序介绍.ppt

重要实质性审计程序的应用 季 丰 2009年8月14日于国家会计学院 个人介绍 1993年-1995年从事会计工作 1995年开始从事审计工作 从审计助理到合伙人 通过证券资格注册会计师考试后来到北京 现为北京立信会计师事务所副主任会计师，主管质量控制和培训 实质性程序运用与工作底稿编制要点 发现问题重要还是做好底稿重要 工作底稿是做给别人看的 工作底稿要让人能看懂 工作底稿等于审计证据 底稿是做出来的，不是复印出来的 执行过程的瑕疵将导致审计证据失效 固定格式底稿的利与弊 多种程序结合并灵活运用 期后的结果经常是最好的审计证据 如何发现隐蔽的关联方资金占用 关联方占用资金主要形式 虚列银行存款 隐匿银行借款、担保、质押、承诺等 期间占用、期末返还 虚假投资（股权/在建工程/固定资产/无形资产等） 无交易背景的票据往来 关联关系非关联化 非公允价格的关联交易 超过正常结算期的经营性占用 如何发现隐蔽的关联方资金占用 货币资金 应收票据 预付账款 存货 长期股权投资与投资收益 在建工程/固定资产/无形资产 长/短期借款/应付票据 应付职工薪酬 其他项目的重要实质性程序 金融资产 应收账款与收入 应付账款 其他应收款 其他应付款 销售费用与管理费用 货币资金 余额及发生额分析 对账单的取得和调节表的核对 调节事项是否需要调整 函证及函证的控制 其他货币资金和相关金融工具的核对