论电子商务中跨国企业税收法律问题.pdf

目录 中文摘要………………………………………………………………………………………V ABSTRACT…………………………………………………………………………………………………VI 弓I言……………………………………………………………………………………………………………．．．．8 一、电子商务的定义及其演进…………………………9 二、国际税收中居民管辖权，来源地管辖权和双重征税及避免…9 三、本文的主题及研究范围…………………………．10 第一章跨国企业的居民籍确定标准及其意义……………………………………．．1l 第一节美国确定跨国企业居民籍的标准…………………12 一、企业注册地标准………………………………………．．12 二、实际管理和控制中心所在地标准……………………………12 第二节欧盟主要国家确定跨国企业居民籍的标准…………．12 一、总机构所在地标准………………………………………12 二、混合标准……………………………………………．．12 第三节中国确定跨国企业居民籍的标准…………………13 一、企业注册地标准………………………………………．．13 二、实际管理机构所在地标准…………………………………13 第四节确定跨国企业居民籍在国际税法上的意义…………．13 一、关系征税国对该企业的税收管辖权…………………………．13 二、关系税收待遇和所适用课税方式和程序的差别…………………14 三、关系有关国际税收条约的适用与否…………………………．14 第二章对于电子商务中跨国企业征税的不同观点及原则……。 15 Il 万方数据 第一节对电子商务中跨国企业征税的不同看法……………16 征税观………………………………………………．16 不征税观……………………………………………．．17 二二二 主流意见……………………………………………．．17 节对电子商务中跨国企业征税的原则………………．19 税收的中立性…………………………………………．19 税收的平等性…………………………………………．19 税收的公平性…………………………………………．19 粒二二二四 政府管理效率…………………………………………．19 第三章向电子商务中跨国企业征税的管辖权问题…………………………………2l 第一节现有传统商业的国际税收管辖权…………………21 一、居民管辖权……………………………………………22 二、收入来源地管辖权………………………………………22 三、双重征税及其避免………………………………………22 四、国际避税及其管制………………………………………24 第二节传统商业的税收管辖权原则适用于电子商务的问题…．．25 一、电子商务有别于传统商务的运营模式………………………．．26 二、电子商务对传统居民税收管辖权的挑战………………………26 三、电子商务对常设机构原则税收管辖权的挑战…………………．．27 四、电子商务对于交易所得的收入定性的挑战……………………．27 五、电子商务对国际税收征管的挑战……………………………．27 第三节有关国家或地区确定向电子商务企业征税的管辖权实践．28 美欧中 国盟国 的国的 实家实 践的践 一实一 一践一 鹪∞n 第四章有关向电子商务中跨国企业征税若干问题的讨论………………………．．33 第一节向电子商务中跨国企业征税的原则问题……………33 一、中性原则…… 二、效率原则…… 三、确定与简化原则 四、有效