CPA审计风险与职业责任承担之研究（二）.docVIP

CPA审计风险与职业责任承担之研究（二） 三、CPA承担的职业责任较小的原因分析 　　目前我国CPA承担的职业责任较小表现为需要CPA承担的责任事故少，主要由于： 　　（一）审计报告使用者不重视 　　我国CPA审计是在政府强制推动下恢复，伴随证券市场的发展而成长壮大起来。但由于我国证券市场存在“先天不足，后天失调”（成思危，2005），股票价格走势并没有体现企业的经营业绩。投资者更多的关注股市行情和公司一些外生变量及其炒作题材，而不是审计意见。现有的审计报告主要是满足证监会、财政部门、企业主管部门对上市公司监管、国有企业基本情况的了解以及其他企业年检的需要。由于政府监管部门不是企业报表的直接利益人，因此对审计报告的质量要求不是非常迫切，也比较形式化。 　　（二）因审计失败而导致的民事赔偿责任很小 　　尽管CPA职业定位于“维护社会公共利益和投资者的合法权益”，相应的法规规定了因审计失败“给委托人、其他利害关系人造成损失的，应依法承担赔偿责任（《注册会计法》第42条、《公司法》第208条），但事实上法院受理有四个前置程序。目前我国还没有严格的民事赔偿制度，社会公众自我保护意识较弱，在一定程度上助长了CPA参与造假冒险的动机，加上违规的处罚力度不足，使大多数会计师事务所怀有侥幸心理，对审计风险认识不足，少有会计师事务所购买职业责任保险