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* 上海家化的内部控制案例分析 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 目 录 1.选题背景与意义 2.核心概念与相关文献 3.案例分析 4.建 议 5.总 结 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 1.选题背景及意义 公司简介 上海家化联合股份有限公司(以下简称“上海家化”)是中国历史最悠久的日化企业之一。 上海家化作为国内化妆品行业首家上市企业，是国内日化行业中的龙头企业。随着日化行业对外资全面开放，上海家化凭借坚持差异化的经营战略，在完全竞争市场上创造了六神、佰草集、美加净等诸多中国著名品牌，占据了众多关键细分市场的领导地位毫无疑问，上海家化堪称“中国本土日用第一品牌”。 上海家化前身为香港广生行，其产品在民国时代即受到民众的喜爱。新中国成立后，推行公私合营，从而被合并成为“上海明星家用化学品制造厂”。改革开放后，上海家化已成为中国本土化妆品第一品牌。2001年，上市使其走上了资本平台。上海家化的发展轨迹暗合了中国经济体制的发展轨迹，具备中国式企业的典型性。 1.选题背景及意义 内部控制是企业、非盈利组织乃至政府机构抵御外部风险、防止财务舞弊、提升管理绩效、实现可持续发展的有效途径。 以上海家化为案例，分析其内部控制的不足及缺陷，首先对于我国同类本土企业有借鉴意义。作为龙头企业，上海家化的经营管理必然被同行业其他企业视为模仿的对象，指出上海家化内部控制的缺点，亦可为同行业的其他企业敲响警钟；而指出上海家化内部控制的优点，则可为其他企业提供借鉴，鼓励其他企业在立足自身的条件下模仿上海家化。同时，我们亦可将其与国际性企业进行对比，对上海家化自身完善内部控制体制亦有促进作用。所以，研究上海家化的内部控制问题是具备理论意义与实践意义。 选题意义 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 2.核心概念与相关文献 1992年9月，COSO发布了著名的《内部控制——整合框架》，并于1994年进行了局部修订。该报告是内部控制发展历程中的重要里程碑。 2013年5月，COSO发布了修订后的《内部控制——整合框架》，并提议2014年12月15日以后用该框架取代1992年发布的原框架。 COSO报告提出：控制环境包括组织人员的诚实、伦理价值和能力；管理层哲学和经营模式；管理层分配权限和责任、组织、发展员工的方式；董事会提供的关注和方向。控制环境影响员工的管理意识，是其他部分的基础 2008年5月，根据我国《企业内部控制基本规范》定义：内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 3.案例分析 被否定的内部控制报告 2014年3月13日，上海家化（600315.SH）2013年度财务报告披露。引人注意的是，在上海家化当天披露的2013年年报中，普华永道中天会计师事务所对公司内部控制出具了否定意见的审计报告，同时公司自身出具了内部控制无效的自我评价报告，这两份报告都认定上海家化存在三项财务报告内部控制重大缺陷。 销售返利和运输费用核算 财务人员 培训领域 关联交易 上海家化 3.案例分析 ① 关联交易 上海家化年报显示,自2010年至2012年，沪江日化均位于预付账款供应商和应收账款客户的名单之中。但是，在以上数年的报表中，上海家化均将沪江日化标记为“非关联方”。 而同年12月，上海家化发布的公告显示，根据公司自查，自2008年起，上海家化和沪江日化累计发生关联交易约24.15亿元。公告显示，上海家化与沪江日化的关联关系开始于2008年3月，然而上海家化并没有对自己与沪江日化的数次关联交易进行审计与披露。 3.案例分析 ② 销售费用与运输费用 会计差错更正公告显示，销售返利和运输费的核算问题对上海家化2012年合并利润表的影响金额为：影响当期营业收入-866.26万元、影响当期销售费用-1521.54万元对当期净利润的影响额为680.30万元；而上海家化2012年合并报表营业收入、销售费用、净利润分别为39.99亿元、13.8亿元和6.21亿元，2012年销售返利、运输费核算问题产生的错报金额分别相当于当期营业收入的-0.22%、-1.1%和1.09%。 3.案例分析 ③ 财务人员培训领域 这一项缺陷主要是指出上海家化由于前两项缺陷而导致会计核算、报表编制上出现的错报问题。其中，销售返利、营销类费用（运输费）核算是由第二项缺陷所导致，而委外加工业务核算问题则是与沪江日化之间的关联交易问题，此外还有可供出售金融资产的分类问题。 3.案例分析 内部控制环境分析 2011年，平安成为上海家化最大股东。平安与家化的联合，被视为“资金+产业”的完美组合。可惜的是，这世人眼中的完美组合，仍然由于彼此治理理念的不同，