初级会计第一讲.ppt

2013初级会计职称考试初级会计实务 《初级会计实务》重点章节 根据历年考题，我们可以将教材的内容按重要程度分为四个层次： 第一层次(非常重要)： 第一章、第四章、第六章、 第七章 第二层次(比较重要)：第三章、第八章、 第十章 第三层次(一般重要)：第二章、第九章 第四层次(不重要)：第五章 2013年初级会计职称培训安排 第一阶段：6月至8月底 1、学习并掌握会计实务； 2、通看经济法教材一遍； 第二阶段：9月初至9月底 1、学习并掌握教材所有知识点； 2、至少完成一本参考书的习题； 第三阶段：10月初到考试前 1、复习总结； 2、练习考前试题，至少完成两本参考书的习题。 复习建议 　　听课、看书、做题 企业销售商品等发生应收款项时，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目；收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”科目。　　企业代购货单位垫付包装费、运杂费时，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”等科目；收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。 例 题1-3-6 交易性金融资产 甲公司将其持有的交易性金融资产全部，售价为3 000万元；前该金融资产的账面价值为2 800万元（其中成本2 500万元，公允价值变动300万元）。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（? ? ）万元。A.200? ??B.-200? ?C.500? ?D.-500（2011年考题） 答案：C  例 题1-3-7 交易性金融资产 下列各项中，关于交易性金额资产表述不正确的是（ ）（2012年）A.取得交易性金额资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益C.收到交易性金额资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益 【答案】C【解析】收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入应收利息科目，不死计入当期损益，选项C错误。 （1）2010年3月25日，A公司宣告分派现金股利。 应收现金股利=50000×0．30=15000（元） 借：应收股利 15000 贷：投资收益 15000 （2）2010年5月20日，收到A公司派发的现金股利。 借：银行存款 15000 贷：应收股利 15000 四、交易性金融资产的期末计量 交易性金融资产的价值应按资产负债表日的公允价值反映，公允价值的变动计入当期损益。 单独设置“公允价值变动损益”科目 利润表单独设置“公允价值变动损益”报告项目 资产负债表日公允价值变动的账务处理 1、公允价值上升 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2、公允价值下降 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动 五、交易性金融资产的处置（如出售） 交易性金融资产的处置损益 =处置交易性金融资产实际收到的价款 -所处置交易性金融资产账面余额 -已计入应收项目但尚未收回的现金股 利或债券利息 同时：将交易性金融资产持有期间已确认的公允价值变动净损益转入投资收益 出售的账务处理 出售时： 借：银行存款等 贷：交易性金融资产—成本 交易性金融资产—公允价值变动（或借记） 投资收益 （差额，或借记） 同时： 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 或：借：投资收益 贷：公允价值变动损益 例 题1-3-4 交易性金融资产/债券 2010年1月1日，D公司以410万元从证券公司购入甲公司当日发行的债券作为交易性金融资产，另支付相关税费1.5万元;该债券票面金额为400万元,每半年付息一次,年利率为4%;7月1日,企业收到利息8万元;8月20日,企业以405万元的价格出售该投资.假定不考虑其他相关税费.该企业出售该投资确认的投资收益为( )万元。 A、-14.5 B、-13 C、1.5 D、-5 例 题1-3-5 交易性金融资产/债券 甲公司2010年7月1日购入乙公司2010年1月1日发行的债券,支付价款2100万元