十八货币资金审计.ppt

货币资金审计 货币资金与交易循环 货币资金 ①销售与收款循环 ②采购与付款循环 ⑤投资与筹资循环 ③生产与存货循环 ④人力资源与工薪循环 凭证与会计记录 现金盘点表 银行对账单 银行存款余额调节表 有关科目的记账凭证 有关会计账簿 货币资金的内部控制 1、岗位分工及授权批准 2、现金和银行存款的管理 3、票据和有关印章的管理 4、监督检查 货币资金的控制测试 1、了解内部控制 2、抽查并检查收款凭证 3、抽查并检查付款凭证 4、抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账与总账核对 5、抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核 6、检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致 7、评价货币资金的内部控制 例：现销收入业务的控制目标、关键内部控制和测试一览表 库存现金审计 库存现金审计 库存现金的实质性程序： 1、核对库存现金日记账与总账的余额是否相符 2、监盘库存现金 3、抽查大额现金收支 4、根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。 银行存款审计 银行存款审计的实质性程序： 1、获取或编制银行存款余额明细表。 2、检查银行存款利息 3、检查银行存单。 4、取得并检查银行存款余额调节表。 5、函证银行存款余额，编制孙证结果汇总表，检查银行回函。 6、检查银行存款账户存款人是否为被审计单位。 7、关注是否有质押、冻结等对变现有限制或存放在境外的款项 8、对不符合现金及现金等价物条件的银行存款在审计工作底稿中予以列明。 9、抽查大额银行存款收支的凭证。 10、检查银行存款收支的截止是否正确。 11、确定银行存款的披露是否恰当。 库存现金监盘 1、目的：证实资产负债表中所列库存现金是否存在。 2、参加监盘人员：出纳员、会计主管和注册会计师。 3、监盘时间：最好选择在上午上班前或下午下班时进行。 4、监盘范围：一般包括企业各部门经管的库存现金。 5、监盘方式：突击进行。 6、监盘过程： （1）制定库存现金监盘计划，确定监盘时间。 （2）审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。 （3）由出纳员根据库存现金日记账进行加计累计数额，结出现金余额。 （4）监盘保险柜内的现金实存数，同时编制“库存现金监盘表”。* （5）监盘金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整。 取得并检查银行存款余额调节表 1、目的：证实资产负债表中所列银行存款是否存在。 2、要求：根据不同银行账户及货币资金分别编制。 3、内容： （1）检查是否存在跨期收支和跨行转账的调节事项。 （2）检查大额在途存款的日期，查明发生在途存款的具体原因， （3）检查被审计单位的未付票据明细清单，查明被审计单位未及时入账的原因 （4）检查被审计单位未付票据明细清单中有记录，但截止资产负债表日银行对账单无记录且金额较大的未付票据。 （5）检查资产负债表日后银行对账单是否完整记录了调节事项中银行未付票据金额。 银行存款审计 函证银行存款：银行存款函证是指注册会计师范在执行审计业务过程中，需要以被审计单位名义向有关单位发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。 函证的对象：被审计单位在本年存过款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款）的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。 银行存款审计 银行存款的截止测试 1、被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以资产负债表日实有数额为准。 2、注册会计师必须验证银行存款收支的截止日期，通常注册会计师可以对结账日前后一段时期内银行存款收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项。 * * 观察 现金日记账与总账的登记职责分开 现金收入在资产负债表上的披露正确（分摊） 检查调节表中未达账项的真实性以及资产负债表日后的进账情况。 检查银行对账单，银行存款余额调节表 定期取得银行对账单，编制银行存款余额调节表 登记入账的现金确实如数存入银行并登记入账（计价与分摊） 盘点库存现金，如与账面有差异，分析差异原因 检查是否定期盘点，检查盘点记录 定期盘点现金与账面余额核对 已经收到的现金确实为企业所有（权利和义务） 现金收入的截止测试 抽查顾客对账单并与账面金额核对 观察；检查是否存在未入账的现金收入；检查是否向顾客寄送对账单，了解是否定期进行 现金出纳与现金记账的职务分离；每日及时记录现金收入；定期向顾客寄送对账单；现金收入记录的内部复核 收到的现金收入已全部登记入账（完整性） 检查现金收入的日记账、总账和应收账款的明细账的大额项目与异常项目 观察； 检查现金折扣是否经过适当的