第十二章验资.ppt

第12章 验资 验 资 第一节 验资概述 第二节 验资的程序 第三节 验资的方法 第四节 验资报告 我国现行的各类工商企业法规和财务制度,也都明确规定:企业必须办理委托验资手续,筹集的资本必须聘请中国注册会计师验资,并出具验资报告。 验资报告是企业申请法人登记和办理变更手续时必须提交的文件之一,企业也必须根据验资报告才能发给投资者出资证明书。 验资是我国法律法规赋予注册会计师的一项法定业务。 12.1 验资概述 12.1.1 验资的概念和作用 （一） 验资的概念 验资是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位注册资本的实收情况或者注册资本及实收资本的变更情况进行审验，并出具验资报告。 这里的被审计单位是指在中华人民共和国境内拟设立或已设立的，依法应当接受验资的有限责任公司和股份有限公司。 （二）验资的作用 1．验资有利于界定企业产权关系，保障所有者的合法权益。 2．验资有利于规范企业行为，维持稳定的社会经济秩序。 12.1.2 验资的种类、目的和范围 1.设立验资 ★ 设立验资是指注册会计师对被审验单位申请设立登记时的 注册资本实收情况进行的审验。 ★需要注册会计师进行设立验资的情况包括： （1）被审验单位向公司登记机关申请设立登记时全体股东的一次性全部出资和分次出资的首次出资。 （2）公司新设合并、分立，新设立的公司向公司登记机关申请设立登记。 （4）被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资被本。 （5）被审验单位因派生分立、注销股份或依法收购股东的股权等减少注册资本及实收资本。 （6）被审验单位整体改制，包括由非公司制企业变更为公司制企业或由 有限责任公司变更为股份有限公司时，以净资产折合实收资本 一般限于被审验单位的注册资本及实收资本增减变动情况 12.1.3 验资的依据 1.法律法规 2.审计准则 3.政府部门的有关批文、批复以及投资者和被审验单位的有关合同、协议、章程、决议等 4.投入资本、所有者权益项目变动以及相关资产、负债的证明材料等 12.1.4 验资与会计报表审计的异同 既有区别又有联系！ 12.2 验资的程序 验资的程序是指从接受验资委托开始到完成实地验证工作和出具验资报告为止的整个业务工作程序。 一般包括3个阶段：接受验资委托阶段 验资实施阶段 验资报告阶段 12.2.1 接受验资委托阶段 1．了解被审验单位基本情况 2．考虑自身能力和独立性 3．评估验资风险，决定是否接受委托 4．签订验资业务约定书 5．组成验资小组，编制验资计划 验资计划包括总体验资计划和具体验资计划。 ★总体验资计划是注册会计师对验资业务做出的总体安排 ★具体验资计划是注册会计师对拟实施审验程序的性质、时间和范围做出的具体安排。 12.2.2 验资实施阶段：实质性阶段 1．取证：进一步了解被审验单位情况，做好取证工作。 2．审验：对与验资相关的会计账目进行必要的审计。 12.2.3 验资报告阶段 1．完成预定的审验程序 2．取得充分、适当的审验证据 3．分析和评价审验结论 了解注册会计师应当拒绝出具审计报告并解除业务约定的情形。 12.3 验资的方法 12.3.1 货币资金投入的验资 1. 货币出资的审验目标 审验出资者是否按照协议、章程的规定将其认缴的货币资金如期、足额存入被审验单位在其所在地银行开设的账户。 2.货币出资的审验程序。 以货币出资的，注册会计师应当在检查被审验单位开户银行出具的收款凭证、对账单及银行询证函回函等的基础上，审验出资者的实际出资金额和货币出资比例是否符合规定。 12.3.2 实物出资的审验目标和审验程序 1. 实物出资的审验目标 审验出资者是否按照协议、章程的规定将其认缴的实物出资如期、足额投入被审验单位，并已办理有关财产权转移手续的证明文件。 2. 实物出资的审验程序 应当观察、检查实物，审验其权属转移情况，并按照国家有关规定在资产评估的基础上审验其价值。如果被审验单位是外商投资企业