财务会计报告..ppt

现金流量表 * 第十章 财务会计报告 第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第一节 财务报告概述 一、概念 （一）定义 财务会计报告：是对企业财务状况、经营成果和现金 流量的 结构性表述 据日常核算资料定期编制 会计凭证 日记账 明细账 总账 较分散 不能集中反映： 财务状况 经营成果 现金流量 分类 汇总 财务报告 （二）作用 ——提供决策信息 1.企业管理当局 考核和分析财务成本计划或预算的完成情况 总结经济工作的成绩和存在问题 需要利用报表 掌握： 财务状况 经营成果 财务状况变动 （现金流量） 会计信息 2.上级主管及国家有关部门 加强宏观经济管理 需要 各单位提供会计报表资料 逐级汇总 编制汇总会计报表 了解 掌握 各部门 各地区 经济计划或预算完成情况 综合平衡 决定政策 制定计划 税务、银行、审计 加强监督 3.投资者、债权人 包括：潜在的投资者和债权人 投资决策 信贷决策 需要 了解 盈利水平 偿债能力 二、会计报表的种类 1.按报送对象分 对内报表 对外报表 满足内部管理需要 成本报表等 满足外部信息使用者需要 资产负债表 利润表 现金流量表 主表 2.按编表时间分 月报 季报 半年度 年报 3. 按反映内容分 反映财务状况及其变化的报表 反映经营成果的报表 资产负债表 现金流量表 所有者权益变动表 利润表 利润分配表 主营业务收支明细表等 月度终了后6天内对外提供 季度终了后15天内对外提供 半年度终了后60天内对外提供 年度终了后4个月内对外提供 中期报告 三、财务报告的内容 至少包括 应交增值税明细表 资产减值准备明细表 分部报表等 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附表 附注 报表的补充说明 四、财务报告的编制要求 遵循各项会计准则进行确认和计量 2.信息列报的一致性 报表项目的列报各期间应保持一致，不得随意变更 3.重要项目的单独反映 ——重要性原则 4. 内容要完整 按统一规定的种类、格式和内容编制，内容应填列齐全 5. 数据要真实 口径、方法应一致，计算正确，数据来源真实可靠 6. 编制及时 7. 手续完备 装订 签字盖章 单位公章 主管领导 总会计师 会计主管 注册会计师 第二节 资产负债表 （Balance Sheet） 一、概念 1. 概念 BS：反映企业在某一特定日期（月末、季末、半年 末、年末）全部资产、负债和所有者权益情况 的报表——财务状况报表 二、结构 1. 账户式 资 产 负 债 所有者权益 流动资产： …… 非流动资产： …… 资产合计 流动负债： …… 非流动负债： …… 负债和所有者权益合计 资产的分布结构 资产的来源渠道 平 衡 按流 动性 排列 按流 动性 排列 2. 报告式（垂直式） 项 目 年初数 期末数 资 产 …… 负 债 …… 所有者权益 …… 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 预付账款 预收账款 应收股利 应付职工薪酬 应收利息 应交税费 其他应收款 应付利息 存货