重大错报风险的评估与应对.pptVIP

* 如何了解被审计单位的内部控制 三、对内部控制了解的深度 对内部控制了解的深度，是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度，包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行。 （一）评价控制的设计 ☆ 注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行。 ☆ 评价控制的设计是指考虑一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报。 （二）评价控制设计的风险评估程序 （三）了解内部控制与测试控制运行有效性的关系 * 如何了解被审计单位的内部控制 四、内部控制的局限性 内控的固有局限性是指，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证。主要包括： 1、在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效； 2、可能两人或更多的人员串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避； 小型被审计单位由于成本——效益原则的限制，注册会计师应当考虑一些关键领域是否存在有效的内部控制。 * * 第二节 评估重大错报风险 （一）识别和评估重大错报风险 （一）审计程序： 1、在了解被审计单位及其环境的过程中识别风险，并考虑各项列报； 2、将识别的风险与可能发生的错报领域相联系； 3、考虑识别的风险是否重大； 4、考虑识别的风险导致财