行业会计比较 工业和信息化普通高等教育“十二五”规划教材立项项目 作者 蒋晓凤 第七章商业银行会计.pptVIP

行业会计比较 第七章 商业银行会计 1、了解商业银行会计的特点和基本核算程序 2、掌握存、贷款业务和结算业务的一般处理及银行利息的计算。 重点：存、贷款业务及其利息核算 中国人民银行总行大楼 工商银行广西分行营业部 中国人民银行决定，自2012年7月6日起下调金融机构人民币存贷款基准利率。金融机构一年期存款基准利率下调0.25个百分点，一年期贷款基准利率下调0.31个百分点；其他各档次存贷款基准利率及个人住房公积金存贷款利率相应调整。 自同日起，将金融机构贷款利率浮动区间的下限调整为基准利率的0.7倍。个人住房贷款利率浮动区间不作调整，金融机构要继续严格执行差别化的各项住房信贷政策，继续抑制投机投资性购房。 第一节 商业银行会计概述 商业银行是经营货币信用业务的特殊企业 一、我国银行体系的构成 二、商业银行会计核算的特点 总的核算特点： 1.银行业的业务处理必须与会计处理相统一（一致性） 2.银行会计在账务处理的及时性方面远远超过其他行业会计（及时性） 3.提供服务的同时，加强了对服务对象的监督（监控性） 具体表现在以下几个方面： （一）商业银行会计对象的特点 1.资金来源多样化 商业银行的资金来源包括： （1）投入资本 （2）各项存款 （3）借入资金 （4）结算资金来源 （5）各项业务收入 2、资金运用的多元化 商业银行的资金运用包括： （1）各项贷款 （2）各项投资 （3）库存现金 （4）存中央银行款项 （5）拆出资金 （6）结算资金占用 （7）各项业务支出 （二）银行会计基本核算方法的特点 商业银行会计的基本核算方法包括： 会计科目、记账方法、会计凭证、会计账簿和会计账务组织等。 1、会计科目按与资产负债表的关系分为表内科目和表外科目。 2、记账方法的双重性 银行对表内科目的核算采用复式的“借贷记账法”，对表外科目的核算采用单式的“收付记账法”。 3、会计凭证设置的特殊性 银行凭证（也称传票）因其业务需要在设置和使用上有以下特点： （1）记账凭证主要分为基本凭证和特定凭证 （2）原始凭证大都可直接作为记账凭证记账 （3）主要使用单式凭证记账 为便于传票在各会计柜台之间乃至各银行之间传递和保管，银行的转账凭证采用单式凭证，一张凭证只能据以登记一个账户。 4、账务组织分为明细核算和综合核算（双线核算、双线核对模式） 分户帐 余额表 银行的账务组织由明细核算和综合核算两部分组成，其核算程序和每日的账务核对如下表所示。 （1）明细核算。 由记账凭证、分户账、现金收入日记簿、现金付出日记簿、现金登记簿、余额表组成。其中：分户账即明细账，余额表列示的是各分户账的日终余额。 （2）综合核算。 由记账凭证、科目日结单、总账、日计表组成。其中：科目日结单列示每日各科目记账凭证的张数、借方金额合计和贷方金额合计，是登记总账的直接依据；日计表对银行每日账务进行试算平衡。 （3）核算程序与账务核对 程序 A、填制或受理记账凭证 B、根据有关记账凭证登记分户账、登记簿、 现金收入日记簿、现金付出日记簿 C、日终，根据记账凭证编制科目日结单 D、根据科目日结单登记总账 E、进行总分核对、现金核对 F、根据总账编日计表。 对账 A、每日对账 包括总分核对和现金核对两部分 总账与所属分户账核对发生额、余额 总、分核对 总账与余额表核对余额 现金收入、付出日记簿与现金总账核对发生额 现金核对 现金总账余额与现金实存数核对 B、定期对账 三、银行利息的计算的一般规定 （一）计息范围 商业银行吸收的存款、从金融机构借入资金及占用联行资金等一般要计付利息； 发放贷款、贴现、向金融机构拆放资金及被联行占用资金等大都要计收利息，银行使用利息清单办理存贷利息计付和计收。 （二）利息基本公式 利息＝本金× 计息时期×利率 本金：存或贷的金额，以“元”为单位。 时期：存或贷的时间，有“日”“月”“年”三个单位。 利率：利息与本金的比率，日利率以“‰0”表示，月利率以“‰”表示，年利率以“%”表示。 利率的换算： 月利率 ＝ 年利率 ÷ 12（月） 日利率 ＝ 月利率÷ 30（天）或年利率÷360（天） （三）利息结计时间 一般在每季度的末月20日，另外，销户或还贷日也要结计利息。 计息天数应“算头不