中级财务会计 作者 王琪 第十二章 收入、费用和利润.pptVIP

2.所得税费用的计算 由于不考虑调整项目的计算，企业所得税费用的计算公式为：所得税费用=应交所得税 例：甲公司2009年全年利润总额（即税前会计利润）为60 300 000元，其中包括本年收到的国库券利息收入300 000元，所得税税率为25％。假定甲公司本年无其他纳税调整因素。 甲公司当期所得税的计算如下： 应纳税所得额=60 300 000－300 000 =60 000 000（元） 应交所得税=60 000 000×25％=15 000 000（元） 所得税费用=15 000 000（元） （二）所得税费用的业务核算 应根据会计准则的规定，企业计算所得税费用，应借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目。期末结转所得税费用，应借记“本年利润”科目，贷记“所得税费用”科目。 例：甲公司计算并结转2009年所得税费用为2000万元。 账务处理如下： 借：所得税费用 2 000　　 贷：应交税费——应交所得税 2 000 四、本年利润的核算 年度终了，企业还应将“本年利润”账户的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”账户。 结转后“本年利润”账户无余额。 本年利润 月终损益类账